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【內容導航】：
一、城鎮(zhèn)土地使用稅特殊優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法一》第八章城鎮(zhèn)土地使用稅第四節(jié)減免稅優(yōu)惠的內容。
【基礎考點】：城鎮(zhèn)土地使用稅特殊優(yōu)惠
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收土地使用稅。(綜合題計算考點)
(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。(掌握)
(三)房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地
房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
(四)基建項目在建期間的用地(原則上應該征收，特大項目酌情減免)
(五)城鎮(zhèn)內的集貿市場用地
自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經(jīng)營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，而對于同時經(jīng)營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免。
(六)防火、防爆、防毒等安全防范用地， 由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(七)關閉、撤銷的企業(yè)占地
企業(yè)關閉、撤銷后，其占地未作其他用途，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如果土地轉讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產經(jīng)營的，應依規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(八)搬遷企業(yè)的用地，不使用的，免稅。
(九)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地
對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十)企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，看是否被利用。
(十一)企業(yè)的綠化用地
對企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。
(十二)水利設施用地
水利設施及其管擴用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地、應照章征稅。
(十三)民航機場用地
1.機場飛行區(qū)用地、場內外通信導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.機場工作區(qū)(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十四)供熱企業(yè)自用土地 (掌握)
對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。
對于免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。(房產稅有交叉)
(十五)核電站和廉租住房用地
1.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房、在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十六)林業(yè)系統(tǒng)用地
1.對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運碼頭用地，原則上應按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產用地及辦公、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十七)鹽場、鹽礦用地
1.對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)實際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。
(十八)電力行業(yè)用地
1.火電廠廠區(qū)圍墻內的用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。
2.水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內、壩外式廠房)，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。
3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(十九)郵政部門的土地
對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的房產、土地，應當依法征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內核算的房產、土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(新增)農村飲用水工程運營管理單位的生產、辦公用房產、土地，自2011年1月1日起至2015年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(新增)物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策要點】減免稅的級次和減免稅的基本原則。區(qū)分經(jīng)營(包括辦公、生活)和非經(jīng)營用地;預算單位用地還是出租用地;是社會用地還是企業(yè)用地。
考生要區(qū)分哪些是全國統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務局確定的優(yōu)惠政策。
(注意)掌握一點和一點不會是一樣的!
