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  貨幣資金的核算
  一、現(xiàn)金的核算(了解)
  國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是:(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務(wù)報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;(6)出差人員必須攜帶的差旅費;(7)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
  提醒:一般對個人支付可以使用現(xiàn)金。
  二、銀行存款的核算
  1.銀行支付結(jié)算方式(了解)
  按照規(guī)定,銀行支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌和信用證結(jié)算方式等,在考試中可僅作了解。
  2.銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(掌握)
  (1)銀行存款賬戶的開立
  銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用賬戶。在考試中應(yīng)掌握其適用范圍:
 ?、倩敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶,工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。
 ?、谝话愦婵钯~戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶,企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存,但不能辦理現(xiàn)金的支取。
 ?、叟R時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶,本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
  ④專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。
  (2)銀行存款的對賬
 ?、巽y行存款的對賬包括三個方面:一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對,作到賬證相符;二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對,做到賬賬相符;三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上,銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對,做到賬單相符。銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符,除記賬錯誤外,未達(dá)賬項的影響是主要原因。
  所謂未達(dá)賬項,是指銀行與企業(yè)之間,由于憑證傳遞上的時間差,一方已登記入賬,而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達(dá)賬項具體說有四種情況:銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
  對于未達(dá)賬項,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后,若無記賬差錯,雙方調(diào)整后的銀行存款余額應(yīng)該相等;調(diào)節(jié)后,雙方余額如果仍不相符,說明記賬有差錯,需進一步查對,更正錯誤記錄。
 ?、谡{(diào)節(jié)后的銀行存款余額,反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是,銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤,不能作為記賬的依據(jù)。對于未達(dá)賬項,無須進行賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證收到后再進行賬務(wù)處理。
  (三)其他貨幣資金的核算(了解)
  其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。
  【試題分析】下列各項存款中,應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。(2008年)
  A.信用證保證金存款 B.銀行匯票存款
  C.外埠存款 D.外幣貸款抵押存款
  E.三年期定期銀行存款
  【答案】ABC
  【解析】其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。外幣貸款抵押存款、三年期定期銀行存款屬于銀行存款的內(nèi)容。正確答案為ABC。