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貨幣資金的核算
一、現(xiàn)金的核算(了解)
國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：(1)職工工資、津貼;(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;(6)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
提醒：一般對(duì)個(gè)人支付可以使用現(xiàn)金。
二、銀行存款的核算
1.銀行支付結(jié)算方式(了解)
按照規(guī)定，銀行支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌和信用證結(jié)算方式等，在考試中可僅作了解。
2.銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(掌握)
(1)銀行存款賬戶的開立
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用賬戶。在考試中應(yīng)掌握其適用范圍：
①基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。
?、谝话愦婵钯~戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬不獨(dú)立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取。
?、叟R時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
?、軐Ｓ么婵钯~戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。
(2)銀行存款的對(duì)賬
?、巽y行存款的對(duì)賬包括三個(gè)方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，作到賬證相符;二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，做到賬賬相符;三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，做到賬單相符。銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額如有不符，除記賬錯(cuò)誤外，未達(dá)賬項(xiàng)的影響是主要原因。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目。銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)具體說有四種情況：銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后，若無記賬差錯(cuò)，雙方調(diào)整后的銀行存款余額應(yīng)該相等;調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯(cuò)，需進(jìn)一步查對(duì)，更正錯(cuò)誤記錄。
?、谡{(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。
(三)其他貨幣資金的核算(了解)
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。
【試題分析】下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。(2008年)
A.信用證保證金存款 B.銀行匯票存款
C.外埠存款 D.外幣貸款抵押存款
E.三年期定期銀行存款
【答案】ABC
【解析】其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。外幣貸款抵押存款、三年期定期銀行存款屬于銀行存款的內(nèi)容。正確答案為ABC。
