注冊稅務師稅法一增值稅易錯匯總（一）

　　名詞解釋：增值稅，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
　　1．在計算進口貨物增值稅時，首先要把關稅、消費稅等計算出來，這里有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發(fā)生了運費，保險費，但在境外發(fā)生的運費，保險費無法確定價格，只知道運費占貨物價格的2%，則保險費=（100+100×2%）×0.3%
　　2．將固定資產(chǎn)計為流動資產(chǎn)的特殊問題：
　　某全套生產(chǎn)線銷售單位購進一批生產(chǎn)線全套設備，發(fā)生進項稅金，在銷售生產(chǎn)線時，由于此類銷售單位是專門以購銷生產(chǎn)線為業(yè)務，購進的生產(chǎn)線是作為流動資產(chǎn)來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金.
　　例：某汽車生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，當月購進100個汽車發(fā)動機，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬，增值稅17萬元，貨已驗收入庫。當期領用 購進發(fā)動機生產(chǎn)100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬，開具增值稅專用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。試計算當期應納的增值 稅。當期應納增值稅為：2000×17%+2000/98×2×17%-17注意，這里一定本次考試的必關注內(nèi)容
　　3．購進境內(nèi)的設備投資到境外，實行出口時免稅并退稅的政策
　　4．實行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資
　　5．如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時間的業(yè)務，應該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時納稅。