名詞解釋:營業(yè)稅(Business tax),是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。
  1、保險業(yè)的儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,應(yīng)該以期間平均儲金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額,和同期銀行月利率,因為保險業(yè)的納稅期限是一個月,所以不能按年利率來計算。舉個例子,保險企業(yè)當(dāng)期儲金業(yè)務(wù)的期初儲金為100萬,期末儲金為120萬,當(dāng)期銀行存款利率1.98%,則當(dāng)期應(yīng)該交納營業(yè)稅的營業(yè)額為(100+120)/2*1.98%/12
  2、個人出租自由住房按照3%征收,單位出租公有住房和廉價住房,暫免征營業(yè)稅,個人銷售自住滿一年的住房,免征營業(yè)稅,不滿一年的要征收營業(yè)稅。個人銷售自建自用的住房免征營業(yè)稅。
  3、飯店等服務(wù)行業(yè)問題。飯店等非郵電通信行業(yè)提供的電話通信等服務(wù),按照服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)征收服務(wù)業(yè),其中如果還包括提供娛樂業(yè)的服務(wù),如果單獨核算,則可分別按照不同標(biāo)準(zhǔn)征收營業(yè)稅。如果飯店僅提供場所供他人銷售貨物的,僅以租金為營業(yè)額計算交納營業(yè)稅。其中一定要注意幾點問題:單獨核算與非單獨核算的問題,通信服務(wù)的問題,提供場所的問題。
  4、廣告業(yè)的營業(yè)額中可以扣除支付的廣告發(fā)布費,但支付的其他費用不能扣除,例如支付的廣告牌的制作費和勞務(wù)費等。
  5、建筑業(yè)的營業(yè)額問題。自建自用的,其自建行為不屬于建筑業(yè)征收范圍,出租和投資入股的自建行為也不屬于建筑業(yè)的征收范圍(書中的原話),自建的用于銷售的“部分”應(yīng)該交納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅,注意不是全部都要交納,而是僅就改做銷售的部分交納。這里很容易搞混。建筑安裝營業(yè)額的確定問題,如果安裝設(shè)備作為建筑安裝產(chǎn)值的,應(yīng)并入營業(yè)稅,反之應(yīng)減除。如果營業(yè)額明顯偏低或者無法正常確認(rèn)的,稅法規(guī)定以成本利潤率來計算組成計稅價格。營業(yè)額=建筑成本(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅率)*營業(yè)稅率,這里充分體現(xiàn)了營業(yè)稅和消費稅作為價內(nèi)稅的共性,即在計算組成計稅價格時,一定別忘了換算成含稅的價格。其實很容易懂,但就是容易忘記,沒辦法,只好多做強(qiáng)調(diào)了。
  6、人民銀行批準(zhǔn)的從事融資租賃的企業(yè)營業(yè)額確定的問題。營業(yè)額應(yīng)為(租賃期內(nèi)應(yīng)該收到的全部價款-出租方支付的貨物成本)*本期月數(shù)/租賃期總月數(shù),其中出租方支付的貨物成本包括貨物價款,保險,運輸,裝卸,不得抵扣的增值稅,消費稅,關(guān)稅,支付的賣方傭金等。千萬別忘了不能抵扣的增值稅呀。對于未批準(zhǔn)的從事融資租賃的企業(yè)進(jìn)行的融資租賃業(yè)務(wù),發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的才征收營業(yè)稅,否則征收增值稅。
  7、搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)應(yīng)該按照交通運輸業(yè)征收營業(yè)稅。單位和個人(包括外商企業(yè)的技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu),外籍人員等)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓,技術(shù)咨詢等業(yè)務(wù)是免征營業(yè)稅的,個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)是免征的,個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)是要征的,這里不要跟上面的規(guī)定搞混了。
  8、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)企業(yè)的不動產(chǎn)無形資產(chǎn)等在國外使用的,還是不屬于營業(yè)稅征收范圍。運輸聯(lián)營國內(nèi)企業(yè)支付給國外運輸企業(yè)的運輸收入不屬于營業(yè)稅征收范圍,不存在代扣代繳的問題,但國內(nèi)保險公司對國內(nèi)標(biāo)的物的保險分給國外保險公司分保的部分,應(yīng)該承擔(dān)代扣代繳的義務(wù),但自己應(yīng)交納營業(yè)稅的營業(yè)額為扣除國外保險公司分保收入的部分,而實際上保險公司應(yīng)交給稅務(wù)部門的營業(yè)稅包括自己交納和代扣代繳的營業(yè)稅,其營業(yè)額就是收到的保費收入。注意這里千萬不要搞混了,什么是代扣代繳,什么是扣除后再繳。
  9、非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行的非醫(yī)療服務(wù)收入,同樣要繳納營業(yè)稅,對于醫(yī)療服務(wù)收入是免征的。
  10、保險公司給予客戶的無賠償獎勵,可以在營業(yè)額中扣除,以實際收到的保費收入為營業(yè)額。

掃一掃微信,*9時間獲取2014年注冊稅務(wù)師考試報名時間和考試時間提醒
 高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報名2014年注冊稅務(wù)師考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行!另外,高頓網(wǎng)校2014年注冊稅務(wù)師課程已經(jīng)開通,通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、??迹瑢W(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。
 
  報考指南: 2014年注冊稅務(wù)師考試報考指南 
  考前沖刺:注冊稅務(wù)師考試試題   考試輔導(dǎo)        考試備考:注冊稅務(wù)師免費題庫  網(wǎng)絡(luò)課程