《財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算》典型案例解析

　　1．常見客觀題選材
　　(1)銷售百分比法的應(yīng)用
　　(2)回歸分析預(yù)測法的應(yīng)用
　　(3)本量利分析法中各指標的計算
　　(4)實現(xiàn)目標利潤的各因素測算
　　(5)全面預(yù)算的內(nèi)容以及各種預(yù)算之間的相互關(guān)系
　　2．典型案例解析
　　典型案例1【單項選擇題】丁公司2006年的敏感資產(chǎn)和敏感負債總額分別為l600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預(yù)計2007年的銷售收入將增長20%，留存收益將增加40萬元。則該公司采用銷售百分比法預(yù)測2007年的追加資金需要量為(　　)萬元。
　　A．80．00
　　B．93．33
　　C．120．00
　　D．160．00
　　【答案】C
　　【解析】追加資金需要量＝5000×20%×(1600/5000－800/5000)－40＝120．00(萬元)。
　　典型案例2【單項選擇題】甲公司采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量，預(yù)計2005年的銷售收入為7200萬元，預(yù)計銷售成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用占銷售收入的百分比分別為78%、1．2%、l4．6%、0．7%，適用企業(yè)所得稅稅率為33%。若甲公司2005年計劃股利支付率為60%，則該公司2005年留存收益的增加額應(yīng)為(　　)萬元。
　　A．78．408
　　B．106．128
　　C．117．612
　　D．159．192
　　【答案】B
　　【解析】留存收益增加額＝凈利潤×(1－股利支付率)＝7200×(1－78%－1．2%－14．6%－0．7%)×(1－33%)×(1－60%)＝106．128(萬元)。
　　典型案例3【單項選擇題】某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2004年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1000件，單位售價為18000元，單位變動成本為12000元，固定成本總額為5000000元。如果2005年度稅前目標利潤比2004年度增長l2%，則在其他條件不變時，該企業(yè)的單位變動成本應(yīng)降低(　　)%。
　　A．0．67
　　B．1．0
　　C．2．00
　　D．2．40
　　【答案】B
　　【解析】2004年的利潤＝1000×(1．8－1．2)－500＝100(萬元)，2005年的利潤＝100×(1＋12%)＝112(萬元)，112＝1000×(1．8－2005年的單位變動成本)－500，2005年的單位變動成本＝1．188(萬元)，單位變動成本降低率＝(1．2－1．188)/1．2＝1%。
　　典型案例4【多項選擇題】運用預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計利潤表預(yù)測資金需要量時，下列各項中屬于預(yù)測企業(yè)計劃年度追加資金需要量計算公式因子的有(　　)。
　　A．計劃年度預(yù)計留存收益增加額
　　B．計劃年度預(yù)計銷售收入增加額
　　C．計劃年度預(yù)計敏感資產(chǎn)總額
　　D．計劃年度預(yù)計敏感負債總額
　　E．基期銷售收入額
　　【答案】ABE
　　【解析】追加資金需要量＝基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額×預(yù)計年度銷售增加額－基期敏感負債總額/基期銷售額×預(yù)計年度銷售增加額－預(yù)計年度留存收益增加額，所以選項ABE是正確的。
　　典型案例5【單項選擇題】下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是(　　)。
　　A．資本支出預(yù)算是全面預(yù)算的起點，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)
　　B．財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容
　　C．生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存貨等項目的預(yù)算
　　D．現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費用預(yù)算、預(yù)計現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容
　　【答案】B
　　【解析】銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點，財務(wù)預(yù)算的各項指標又依賴于生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，所以，選項A不正確；財務(wù)預(yù)算的綜合性最強，是預(yù)算的核心內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表，因此選項B正確；生產(chǎn)預(yù)算不包括期末存貨項目的預(yù)算，因此選項C不正確；現(xiàn)金預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財務(wù)預(yù)算的核心，以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算及成本、費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制，因此選項D不正確。