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(1)居民甲某共有三套房產(chǎn)，2013年將*9套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某l5萬元;將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A. 0.45
B. 1.95
C. 2.25
D. 2.85
(2)下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理陳述，不正確的是( )。
A. 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的幼兒園等配套設(shè)施屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，可將其視為公共配套設(shè)施并按公共配套設(shè)施規(guī)定計(jì)算建造費(fèi)用
B. 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的幼兒園等配套設(shè)施屬于營利性的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本，按建造開發(fā)嚴(yán)品進(jìn)行處理
C. 企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除
D. 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，不用計(jì)人當(dāng)期納稅所得額
(3)某生產(chǎn)企業(yè)2013年4月1日，以經(jīng)營租賃方式租人固定資產(chǎn)使用，租期l年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付年租金l.2萬元;9月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金3.6萬元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為( )萬元。
A. 0.9
B. 1.2
C. 2.4
D. 4.5
(4)重慶市某鋼鐵公司銷售一幢自建已經(jīng)使用過的廠房，簽訂合同，取得收入1500萬元，廠房原價(jià)880萬元，已提折舊200萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價(jià)為1500萬元，成新度折扣率為8成。該公司銷售該廠房應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A. 0
B. 73.65
C. 65.03
D. 180
(5)甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損300萬元，乙企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000萬元，甲企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為7%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為( )萬元。
A. 70
B. 0
C. 140
D. 100
(6)在計(jì)算個人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( ).
A. 個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，可以在稅前扣除
B. 個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
C. 個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅
D. 對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營，如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營不足12個月的，應(yīng)以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計(jì)算納稅
(7)下列各項(xiàng)目中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A. 國債轉(zhuǎn)讓收益
B. 已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)
C. 非營利組織從事營利性活動取得的收入
D. 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
(8)依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是( )。
A. 房屋出租
B. 國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C. 房屋買賣
D. 房屋贈與
(9)2012年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)l800萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2013年12月，甲企業(yè)全部撤回對工業(yè)企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬元，投資撤回時(shí)乙企業(yè)累計(jì)未分配利潤為1000萬元，累計(jì)盈余公積150萬元。甲企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。
A. 200
B. 85
C. 340
D. 0
(0)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是( )。
A. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B. 企業(yè)按照規(guī)定支付的會員費(fèi)
C. 企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D. 向投資者支付的股息
參考答案：
(1) :A
A
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅，*9套房產(chǎn)甲某支付了補(bǔ)價(jià)，應(yīng)納契稅=15×3%=0.45(萬元);用于抵債的第二套房產(chǎn)，應(yīng)由承受方丙來繳納契稅;第三套房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。
(2) :D
D
【解析】選項(xiàng)D不正確，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(3) :A
A
【解析】計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=l.2+12X 9=0.9(萬元)
(4) :C
C
【解析】扣除項(xiàng)目=1500×80%+1500×5%×(1十7%+3%)+1500×o.5‰=1283.25(萬元)增值額=1500-1283.25=216.75(萬元)增值率=216.75÷1283.25×100%=l6.89%
應(yīng)納土地增值稅=216.75×30%=65.03(萬元)
(5) :A
【解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1000×7%=70(萬元)
(6) :C
C
【解析】個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。
(7) :D
D
【解析】選項(xiàng)D，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于不征稅收入。
(8) :A
A
【解析】契稅征收范圍包括國有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;房屋買賣。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。
(9) :B
【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(1000+150)×40%=460(萬元)
初始投資l800萬確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2600-1800-460=340(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=340×25%=85(萬元)
(10) :B
B
【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，向投資者支付的股息，都是不得稅前扣除的項(xiàng)目。但納稅人繳納的會員費(fèi)，允許在稅前扣除。
