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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第2章：稅務(wù)管理體制

高頓網(wǎng)校2015-03-26 13:30Cherry

　　為了方便各位考生能夠系統(tǒng)地掌握2015年注冊稅務(wù)師考試的重要知識點，高頓網(wǎng)校為考生開設(shè)了高頓注冊稅務(wù)師考試題庫，針對知識點做深入解析，詳細(xì)的答案解析，幫助考生提高應(yīng)試能力。

　　第二章　稅務(wù)管理概述

　　本章考情分析：

　　(1)題量：歷年分值5分左右。2009年單選1題1分，多選1題2分，共3分;2010年單選1題1分，1道簡答題6分，共計7分;2011年單選1題1分，多選一題1分，合計2分。2012年單選2題2分，多選1題2分，簡答1～2分，合計5～6分。

　　(2)題型：單選、多選、簡答。

　　(3)預(yù)測：分值3～5分左右，單選和多選必考，也可能出簡答題，如果出簡答題本章分?jǐn)?shù)會有所上升。

　　注意：本章屬于重點章節(jié)，考點沒有難度，記憶性知識較多，只要下足功夫，就可以多拿分。

　　本章框架結(jié)構(gòu)：*9節(jié)稅務(wù)管理體制第二節(jié)稅收征收管理程序及要求第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

　　*9節(jié)　稅務(wù)管理體制

　　一、稅務(wù)管理體制概述(了解)

　　(一)稅務(wù)管理體制的概念

　　稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限(簡稱稅權(quán))的一種制度，稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個方面。

　　(二)分稅制下的稅務(wù)管理體制

　　二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分

　　(一)稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置(熟悉)

　　國家按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的*6職能機構(gòu)。

　　(二)稅收征收范圍的劃分(掌握)

　　1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

　　(1)增值稅;(2)消費稅;(3)進(jìn)口貨物增值稅、消費稅(委托海關(guān)代征);(4)鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅;(5)海洋石油企業(yè)繳納資源稅(其他企業(yè)的資源稅歸地稅征管);(6)上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅(除此之外的印花稅歸地稅征管);(7)出口產(chǎn)品退稅的管理;(8)集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅。

　　2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

　　(1)營業(yè)稅(鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅歸國稅);(2)個人所得稅;(3)土地增值稅;(4)城市維護(hù)建設(shè)稅(鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅歸國稅征管);(5)車船稅;(6)房產(chǎn)稅;(7)資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的歸國稅征管);(8)城鎮(zhèn)土地使用稅;(9)印花稅(上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅歸國稅征管);

　　3.2002年至2008年新增企業(yè)的所得稅征管按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　2002年1月1日至2008年12月31日，在此期間新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理。

　　例如：2005年注冊成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，營業(yè)稅雖然歸地稅征管，但企業(yè)所得稅歸國稅征管。

　　4.2009年起新增企業(yè)的所得稅征管按以下規(guī)定執(zhí)行：(重點掌握)

　　(1)2009年1月1日后，新增的納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;新增的納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

　　例如：

　　2010年注冊成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，主要繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅歸地稅征管，企業(yè)所得稅也歸地稅征管。

　　2010年注冊成立的食品生產(chǎn)企業(yè)，主要繳納增值稅，增值稅歸國稅征管，企業(yè)所得稅也歸國稅征管。

　　(2)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

　　(3)銀行(包括信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

　　例1：如中國建設(shè)銀行、平安保險公司，企業(yè)所得稅歸國稅局征管。

　　例2：經(jīng)批準(zhǔn)成立的融資租賃公司、典當(dāng)行、擔(dān)保公司、小額貸款公司等，這些企業(yè)不屬于銀行、保險公司，而屬于其他類金融企業(yè)，其企業(yè)所得稅歸地稅局征管。