2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試最全資料
  2015年各省市注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名工作已經(jīng)陸續(xù)開(kāi)始!高頓網(wǎng)校為各位考生整理匯總2015年全國(guó)各地注冊(cè)稅務(wù)師考試*7、最齊全報(bào)名時(shí)間信息,同時(shí)還附帶小編精心準(zhǔn)備的考試資料、備考攻略以及免費(fèi)教學(xué)視頻。給各位考生一個(gè)最齊全的備考指南及考試指引。
  【問(wèn)題】我公司是一個(gè)多元化企業(yè),為中外合資企業(yè)。我公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)國(guó)產(chǎn)設(shè)備,根據(jù)當(dāng)時(shí)的優(yōu)惠政策,已享受增值稅退稅政策。7月,我公司擬將該設(shè)備清理出售,應(yīng)按17%的稅率還是按4%減半繳納增值稅?
  【解答】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》)第三條規(guī)定,外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已享受增值稅退稅政策國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅額,不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
  第四條規(guī)定,外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已享受增值稅退稅政策的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管,監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi),如果企業(yè)性質(zhì)變更為內(nèi)資企業(yè),或者發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓情形,或者發(fā)生出租、再投資等情形的,應(yīng)當(dāng)向主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款,應(yīng)補(bǔ)稅款按以下公式計(jì)算:應(yīng)補(bǔ)稅款=國(guó)產(chǎn)設(shè)備凈值×適用稅率
  國(guó)產(chǎn)設(shè)備凈值是指企業(yè)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的設(shè)備凈值。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》)第四條第(二)規(guī)定,在這以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
  第(三)款規(guī)定,已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
  第七條規(guī)定,進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。具體辦法,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)文明確。
  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
  1、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。
  2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
  本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項(xiàng),不再調(diào)整;此前已發(fā)生未處理的,按本公告規(guī)定執(zhí)行。
  根據(jù)上述規(guī)定,外商投資企業(yè)購(gòu)入國(guó)產(chǎn)設(shè)備,享受了購(gòu)入設(shè)備增值稅退稅優(yōu)惠,相當(dāng)于購(gòu)入環(huán)節(jié)零稅額,未負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,外商投資企業(yè)2004年購(gòu)入國(guó)產(chǎn)設(shè)備,享受了購(gòu)入設(shè)備增值稅退稅優(yōu)惠,2012年7月出售,已超過(guò)5年監(jiān)管期,應(yīng)按適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
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