2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問(wèn)題】我公司欲從國(guó)外購(gòu)買一批專利，價(jià)值100萬(wàn)歐元左右，企業(yè)所得稅是由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳還是由國(guó)外的企業(yè)自行在國(guó)外繳納?如果由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳，稅率是多少?
　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
　　(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;
　　第二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
　　特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
　　根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)將其技術(shù)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，原則上不繳納預(yù)提企業(yè)所得稅。但如果上述購(gòu)買行為是境外企業(yè)技術(shù)的使用權(quán)，則應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)繳納所得稅。
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