2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問題】我企業(yè)生產(chǎn)銷售電泵，部分電泵用于經(jīng)營(yíng)性出租，出租的產(chǎn)品沒有轉(zhuǎn)資產(chǎn)而是記入庫(kù)存商品。我企業(yè)負(fù)責(zé)維修和更換零配件，租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對(duì)自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售，已繳納了增值稅。我公司用于維修出租產(chǎn)品替換的零配件的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?用于該項(xiàng)目的外購(gòu)原材料可否抵扣?
　　【解答】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
　　依據(jù)上述規(guī)定，貴公司將自產(chǎn)貨物用于出租，應(yīng)視同銷售貨物，繳納增值稅。對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于維修視同銷售的出租產(chǎn)品(增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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