2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
　　1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。
　　2、信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
　　3、文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。
　　4、物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。
　　5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)：包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
　　6、鑒證咨詢服務(wù)：鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)(指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動)、鑒證服務(wù)(包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證)和咨詢服務(wù)(提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動)。
　　試點的范圍
　　一.交通運輸業(yè)：包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
　　二.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：
　　1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。
　　2、信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
　　3、文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。
　　4、物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。
　　5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)：包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
　　6、鑒證咨詢服務(wù)：鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)(指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動)、鑒證服務(wù)(包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證)和咨詢服務(wù)(提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動)。
　　(一).在現(xiàn)有增值稅17%、13%稅率的基礎(chǔ)上，增加6%、11%兩檔稅率。
　　(二).提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;提供交通運輸業(yè)服務(wù)包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)，稅率為 11%;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，稅率為6%;年應(yīng)稅服務(wù)銷售額500萬以下(交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè))，適用簡易征收方式征收率為3%。
　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)
　　由于一般納稅人實行憑發(fā)票進行稅款抵扣的制度，需要試點納稅人有健全的會計核算，能夠按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求，準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。在小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的確定上，充分考慮原有營業(yè)稅納稅人規(guī)模較小、會計核算及納稅申報比較簡單的現(xiàn)狀，為了穩(wěn)步推進增值稅改革試點，財政部、國家稅務(wù)總局將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元(含本數(shù))以下。財政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點工作需要對小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整。
　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額計算
　　即連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。按照規(guī)定實行差額征稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)銷售額按未扣除之前的營業(yè)額計算。同時規(guī)定，該應(yīng)稅服務(wù)年銷售額應(yīng)為不含稅銷售額。
　?、僦Ц督o試點納稅人：取得扣稅憑證，抵扣進項稅額，記入“進項稅額”。
　?、谥Ц督o非試點納稅人：差額計稅，允許扣除價款的項目應(yīng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定，記入“營改增抵減的銷項稅額”。
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