注冊稅務(wù)師考試《稅法一》必須掌握的知識點（三）

　　銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用：為購進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅。雜志：適用13%的增值稅率。原油和鹽：17% 天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13% 防偽稅控專用發(fā)票：2003年3月1日混合銷售：50%以上飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4% 通過期貨交易購進(jìn)貨物：通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物免、抵、退的計算：
　　1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率)
　　2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
　　3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率
　　4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額;如當(dāng)期期末留抵稅額》當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額
　　5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格×(增值稅率-退稅率) 2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 4、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率 5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額 6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額》當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款
　　回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價格申報繳稅?；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅消費稅率：
　　1、卷煙：①定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，②比例：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對外調(diào)撥價50元以上的45%，50元以下的30%. 雪茄25% 煙絲30%
　　2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸 ;3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%
　　3、化妝品(含成套)30%
　　4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8%
　　5、貴重首飾珠寶玉石5%
        6、鞭炮焰火15%
　　7、汽油(無鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升
　　8、柴油0.1升
　　9、汽車輪胎10%
　　10、摩托車10%
　　酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。(所有酒類)
　　按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅以同類*6銷價作為計稅依據(jù)計算消費稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等
　　外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣 2001年5月1日停止外購酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費稅：1、按獨立企業(yè)間相同或類似價格 2、按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤水平 3、成本加合理費用和利潤 4、其他合理方法白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅自制征消費稅產(chǎn)品計征增值稅的組價：成本×(1+成本利潤率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價同 亦為：(成本+利潤)/(1-銷售稅率) 酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款
　　委托方組價：(材料成本+加工費)/(1-銷售稅率) (無受托方同類消費品的銷價)
　　進(jìn)口消費稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費稅款進(jìn)口組價：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-銷售稅率)