注冊稅務(wù)師考試《稅法一》必須掌握的知識點（二）

　　國稅系統(tǒng)負責(zé)征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易稅系統(tǒng)負責(zé)征管項目：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
　　地方政府固定收入，共享收入：
　　1、增值稅：(不含進口環(huán)節(jié))中央75%，地方25%.
　　2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。
　　3、企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。
　　4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。
　　5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。
　　6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。
　　7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。
　　修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。(不包括對不動產(chǎn)的修理、修配)
　　屬征稅范圍的特殊項目：
　　1、貨物期貨(在交割環(huán)節(jié))
　　2、銀行銷售金銀
　　3、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)
　　4、集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的
　　視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實際增值稅負超過3%的部分實行即征即退轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范圍生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標準黃金，即征即退銷售或進口
　　13%的貨物稅率：1、糧食、食用植物油 2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 3、圖書、報紙、雜志 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(不包括農(nóng)機零配件)、農(nóng)膜 5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品 進項稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費。
　　向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。
　　金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
　　所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收;銷售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收;未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。
　　征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)
　　購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品：按買價和13%的扣除率計算進項稅額銷售農(nóng)機配件適用17%稅率運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)(普通發(fā)票)。