內(nèi)容導(dǎo)航：
　　(一)工作底稿的分類
　　(二)工作底稿的編制和復(fù)核
　　(三)工作底稿檔案管理
 
　　所屬章節(jié)：
　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第十四章執(zhí)業(yè)風(fēng)險與質(zhì)量控制第二節(jié)稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制的內(nèi)容。
 
　　知識點：業(yè)務(wù)工作底稿
　　(一)工作底稿的分類(掌握)

綜合類工作底稿

為承攬、規(guī)劃、控制和管理服務(wù)項目所形成的內(nèi)部工作記錄

備查類工作底稿

為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定，各種批準(zhǔn)文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務(wù)師的查賬報告；年度會計決算報告等

業(yè)務(wù)類工作底稿

在涉稅鑒證或涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施階段為執(zhí)行具體涉稅服務(wù)程序所形成的內(nèi)部工作記錄。包括：代理稅務(wù)登記、代理發(fā)票領(lǐng)購與審查、代理納稅申報、代理納稅審核、代理稅務(wù)行政復(fù)議、提供稅務(wù)咨詢、進(jìn)行稅收籌劃、實施涉稅鑒證和從事其他涉稅服務(wù)等業(yè)務(wù)的工作記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書制作等


 
　　(二)工作底稿的編制和復(fù)核(了解)
　　(三)工作底稿檔案管理(熟悉)
　　1.歸檔期限
　　涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)。
　　2.保密要求
　　未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：
　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;
　　(2)注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;
　　(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。
　　3～5略
　　6.保存期限
　　涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自出具鑒證業(yè)務(wù)報告之日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。
　　7.檔案所有權(quán)
　　業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。

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