2014年有關(guān)房產(chǎn)稅的相關(guān)問題匯總

　　1、問：某房開企業(yè)銷售合同約定交房日期為2013年10月31日，但因工程進(jìn)度原因未能按期交付，房開企業(yè)是否應(yīng)在合同約定的交房日2013年10月31日按合同金額全額開具銷售發(fā)票及確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)第六條原則確認(rèn)。如有雙方重新約定交房時(shí)間的情形的，屬于補(bǔ)充合同的范疇，也是按照同一個(gè)確認(rèn)收入的原則。常見的企業(yè)發(fā)生逾期交房，開發(fā)商按合同約定的違約責(zé)任支付違約金。如原合同約定2013年10月1日交房，結(jié)果因驗(yàn)收等原因延期1個(gè)月，改通知客戶2013年11月1日來辦理交房手續(xù)并支付客戶1個(gè)月的違約金，2013年11月1日就是視同合同約定的交房日期。
 

　　2、問：三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？

　　答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，包括“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”等。目前，稅法對(duì)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)其他收入，并沒有量化時(shí)間為三年以上的規(guī)定，企業(yè)如有證據(jù)顯示該三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)確屬于無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，可以作為收入并入應(yīng)納稅所得額，誰主張誰舉證。
 

　　3、問：部分政策性搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入、并計(jì)收入繳納了企業(yè)所得稅后，根據(jù)政府承諾該部分企業(yè)所得稅由政府承擔(dān)。現(xiàn)這些企業(yè)收到政府給予的該筆稅款金額的資金補(bǔ)助，是否可根據(jù)規(guī)定的用途沖減所得稅費(fèi)用，不再并計(jì)到應(yīng)稅收入？

　　答：不符合不征稅收入的規(guī)定，應(yīng)并計(jì)到應(yīng)稅收入。
 

　　4、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給建筑商提前交房的獎(jiǎng)勵(lì)款財(cái)務(wù)上如何處理，稅收上有何規(guī)定，取得何種票據(jù)？

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與建筑商是勞務(wù)關(guān)系，其提前交房的獎(jiǎng)勵(lì)款屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑勞務(wù)支出的一部分，屬于建筑商的建筑勞務(wù)收入，應(yīng)取得發(fā)票。
 

　　5、問：承租企業(yè)取得被承租企業(yè)的收益，是否并計(jì)應(yīng)納稅所得額？

　　企業(yè)(承租企業(yè))以支付租金方式整體租賃經(jīng)營(yíng)另一企業(yè)(被承租企業(yè))，合同約定承租企業(yè)以被承租企業(yè)名義經(jīng)營(yíng)，且經(jīng)營(yíng)成果(稅后利潤(rùn))歸屬承租企業(yè)所有。租賃結(jié)束后，承租企業(yè)分回的收益是否應(yīng)并計(jì)應(yīng)納稅所得額？

　　答：承租企業(yè)支付的租金可以按租賃期間稅前扣除，分回的收益應(yīng)作為應(yīng)稅收入。
 

　　6、問：理財(cái)產(chǎn)品產(chǎn)生的收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入還是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，是否作為核定征收企業(yè)收入總額的組成部分？

　　答：不管是核定征收企業(yè)還是查賬征收企業(yè)，購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品取得的收益都是屬于應(yīng)稅收入。
 

　　7、問：村(經(jīng)濟(jì)合作社)取得的房屋出售收入是否繳納企業(yè)所得稅？

　　答：《企業(yè)所得稅法》*9條規(guī)定“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅”;　第六條規(guī)定“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……(六)租金收入”。因此，村(經(jīng)濟(jì)合作社)取得房屋出售收入，有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。
 

　　8、問：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))里提到“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代為辦理協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金”，其中合法經(jīng)營(yíng)資格要求對(duì)個(gè)人有何要求？

　　答：財(cái)稅[2009]29號(hào)文件明確具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)個(gè)人是“不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等”。法律法規(guī)有規(guī)定需要個(gè)人需要有合法經(jīng)營(yíng)資格才能從事上述業(yè)務(wù)的，則需要取得相應(yīng)資格;如果法律法規(guī)沒有相應(yīng)限制的，則視同有合法經(jīng)營(yíng)資格？不應(yīng)再要求個(gè)人舉證合法經(jīng)營(yíng)資格。
 

　　9、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的紅線外建造成本能否在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)的費(fèi)用，應(yīng)由企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的舉證(如開發(fā)合同的特別約定)，不符合稅法規(guī)定扣除原則的費(fèi)用不得在企業(yè)稅前扣除。
 

　　10、問：企業(yè)組織員工外出旅游，旅游費(fèi)用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　意見：對(duì)企業(yè)組織員工外出旅游，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除，如：對(duì)優(yōu)秀職工獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)安排旅游的費(fèi)用應(yīng)作為工資薪金支出。

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)工會(huì)會(huì)計(jì)制度、工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)[2009]7號(hào))第三十九條規(guī)定，支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。(一)職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。因此，屬于工會(huì)組織活動(dòng)的旅游支出，應(yīng)在企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支;已在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支的職工旅游費(fèi)用？不再按工資薪金支出或職工福利費(fèi)支出進(jìn)行區(qū)分;企業(yè)和企業(yè)的工會(huì)共同組織活動(dòng)的旅游支出？可由企業(yè)自主選擇在職工福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出。
 

　　11、問：有企業(yè)每年安排職工體檢，是作為職工福利費(fèi)在稅前扣除，還是作為其他合理支出在稅前扣除？

　　答：可以作為企業(yè)合理的支出，按福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定扣除。
 

　　12、問：在職工福利費(fèi)中發(fā)放節(jié)日現(xiàn)金，作為“職工福利費(fèi)”扣除，還是作為“職工工資扣除”？

　　答：過節(jié)費(fèi)可以計(jì)入職工福利費(fèi)。
 

　　13、問：職工上下班發(fā)生(含發(fā)放)的班車費(fèi)是否要在福利費(fèi)中列支？

　　答：比照交通補(bǔ)貼計(jì)入福利費(fèi)。
 

　　14、問：國(guó)有企業(yè)按財(cái)企[2009]242號(hào)文件要求將交通補(bǔ)貼、過節(jié)費(fèi)等費(fèi)用通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，并納入工資總額，問在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否要把該部分費(fèi)用從應(yīng)付職工薪酬中剔除，并計(jì)入職工福利費(fèi)？

　　答：國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件對(duì)“合理工資薪金”明確了確認(rèn)的原則。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件提供把這些費(fèi)用納入工資或福利費(fèi)的相關(guān)證據(jù);在稅前扣除時(shí)，應(yīng)按照國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件精神集合企業(yè)提供的相關(guān)證據(jù)，明確工資和福利費(fèi)的邊界和轉(zhuǎn)換條件，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷。
 

　　15、問：防暑藥品是否可以作為勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)列支還是應(yīng)該作為福利費(fèi)列支？

　　答：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所為員工提供的防暑藥品屬于必要的、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出在稅前扣除。
 

　　16、問：職工社保和個(gè)稅均未在公司發(fā)生，應(yīng)付工資可否稅前扣除？

　　答：不符合國(guó)稅函【2009】3號(hào)文件要求，不可按工資薪金進(jìn)行稅前扣除。
 

　　18、問：公司給離退休干部訂閱書報(bào)雜志，請(qǐng)問書報(bào)費(fèi)可否在企業(yè)所得稅前扣除？離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，如過節(jié)發(fā)放福利、慰問費(fèi)、離退休人員活動(dòng)費(fèi)等是否可直接在費(fèi)用中扣除？

　　答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))文件規(guī)定，離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)內(nèi)，按照職工福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，不能作為企業(yè)成本、費(fèi)用扣除。離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。

　　雖然離退休人員已經(jīng)不再為企業(yè)提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)納入社會(huì)保障體制予以保障，但由于目前我國(guó)社會(huì)保障水平仍然比較低，企業(yè)為他們支付統(tǒng)籌外費(fèi)用，實(shí)質(zhì)上屬于延期支付福利。根據(jù)國(guó)稅函[2008]723號(hào)文件規(guī)定：離退休人員除了離退休工資、退休金以外，原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　結(jié)合上述文件精神和實(shí)際情況，如果公司的上述相關(guān)支出屬于公司制度或按國(guó)家相關(guān)規(guī)定范圍必須發(fā)生的支出，不以避稅為目的，可以暫按福利費(fèi)在稅前列支(財(cái)企[2009]117號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用除外)。
 

　　19、問：關(guān)于發(fā)票遺失的企業(yè)所得稅稅前扣除問題。發(fā)票遺失幾乎是每個(gè)企業(yè)都會(huì)遇到的問題，企業(yè)遺失的如果是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票的開具方可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具已抄報(bào)稅證明，接收服務(wù)或者購(gòu)買貨物的企業(yè)可以憑“已抄報(bào)稅證明”按規(guī)定在所得稅前扣除嗎？如果遺失的是普通發(fā)票怎么所得稅前扣除？如果遺失的是“航空運(yùn)輸電子客票行程單”又該怎么在所得稅前扣除？

　　答：納稅人在按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置后，憑其他合法憑證(如付款憑證、存根聯(lián)復(fù)印件等證明資料)在所得稅前扣除。如：《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
 

　　20、問：出國(guó)考察費(fèi)取得旅行社發(fā)票是否可列支？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　合法憑證包括但不限于發(fā)票，還要真實(shí)性、相關(guān)性資料。納稅人發(fā)生出國(guó)考察支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。證明材料應(yīng)包括：考察人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
 

　　21、問：會(huì)議費(fèi)支出，對(duì)于會(huì)議通知、簽到單有何具體的要求？

　　企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

　　差旅費(fèi)的證明材料一般應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

　　會(huì)議費(fèi)證明材料一般應(yīng)包括：(1)會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員簽到的花名冊(cè);(2)會(huì)議材料(如會(huì)議議程具體內(nèi)容、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話);(3)會(huì)議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。
 

　　22、問：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間歸集到在建工程的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如何稅務(wù)處理？

　　答：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，歸集到在建工程等項(xiàng)目核算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在所得稅上要并入企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額一并稅務(wù)處理。
 

　　23、問：總局2012年15號(hào)公告規(guī)定“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除”，這里的“有關(guān)規(guī)定”是指按籌建期費(fèi)用可選擇一次性或分期扣除，還是指“*6不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰”？

　　答：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件對(duì)籌建期費(fèi)用有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)對(duì)籌建期費(fèi)用可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
 

　　24、問：企業(yè)列支的會(huì)議費(fèi)，票據(jù)既有寫明會(huì)議費(fèi)的各個(gè)酒店、會(huì)議中心的機(jī)打發(fā)票，也有大量的定額發(fā)票，無會(huì)議明細(xì)附送，這種情況下，企業(yè)列支在會(huì)議費(fèi)中的無法確定費(fèi)用性質(zhì)的支出，能否直接作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除？

　　答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)列支在會(huì)議費(fèi)中但無法確定費(fèi)用性質(zhì)的支出，無法證明與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)性，稅前不能扣除。
 

　　25、問：勞動(dòng)保護(hù)用品人均扣除標(biāo)準(zhǔn)？

　　答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四條“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。”在實(shí)際工作中對(duì)于發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，沒有限制人均扣除標(biāo)準(zhǔn)，但要掌握以下幾點(diǎn)：

　　1、必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的支出;

　　2、必須是合理的支出;

　　3、必須是勞動(dòng)保護(hù)支出：一般需要滿足以下條件，一是必須是確因工作需要，如果企業(yè)所發(fā)生所謂支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除;二是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供;三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。
 

　　26、問：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)事業(yè)單位對(duì)外有償服務(wù)征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]61號(hào))已經(jīng)作廢。財(cái)政部、總后勤部重新修訂印發(fā)了《軍隊(duì)票據(jù)管理規(guī)定》，從2012年1月1日起在全軍部隊(duì)執(zhí)行。問中國(guó)人民解放軍有償服務(wù)收費(fèi)專用票據(jù)能否作為合法憑證在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：可以。財(cái)政部、總后勤部重新修訂印發(fā)了《軍隊(duì)票據(jù)管理規(guī)定》，從2012年1月1日起在全軍部隊(duì)執(zhí)行。新修訂的《規(guī)定》以國(guó)家財(cái)政票據(jù)管理制度和《中國(guó)人民解放軍財(cái)務(wù)條例》為依據(jù)，針對(duì)近年來打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的新情況新問題，從創(chuàng)新管理手段、解決存在突出問題入手，重新劃分了軍隊(duì)收費(fèi)票據(jù)種類及適用范圍，按照中央軍委有關(guān)加強(qiáng)軍隊(duì)單位對(duì)外有償服務(wù)管理的部署要求，單獨(dú)設(shè)立了有償服務(wù)收費(fèi)專用票據(jù)，規(guī)范對(duì)外有償服務(wù)行為。軍隊(duì)收費(fèi)票據(jù)機(jī)具開票，手寫無效，由總后勤部按照規(guī)定的票據(jù)式樣、數(shù)量和防偽技術(shù)要求統(tǒng)一組織印制，財(cái)政部監(jiān)制，套印“中央財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章”和“中國(guó)人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章”。
 

　　27、問：企業(yè)向小額貨款公司借貸的利息支出，收到的是小額貨款公司依照商業(yè)銀行利息單形式開具的憑據(jù)，未開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，是否可稅前扣除？

　　答：小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國(guó)家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對(duì)其進(jìn)行管理，在沒有新的稅收政策規(guī)定之前，收取利息應(yīng)開具發(fā)票。小額貨款公司仿照商業(yè)銀行利息單形式開具的憑據(jù)不得作為利息支出方的稅前扣除憑證。
 

　　28、問：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中將多余資金無償(名義上)借給其他非關(guān)聯(lián)的企業(yè)或個(gè)人使用，同時(shí)該企業(yè)有借入資金余額，在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，該筆資金的實(shí)際占用費(fèi)(利息)的金額如何確認(rèn)？應(yīng)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用還是應(yīng)開票確認(rèn)為收入？

　　答：企業(yè)無償借給其他納稅人使用的資金相當(dāng)于企業(yè)有償借入金額的部分所負(fù)擔(dān)的利息，屬于與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出不得在稅前列支;稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照定價(jià)偏低且沒有合理理由進(jìn)行納稅調(diào)整。
 

　　29、問：如何把握2012年15號(hào)公告第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)？(根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。)

　　答：以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出稅前扣除應(yīng)按照“實(shí)際發(fā)生制原則”和“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則：一是對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，才準(zhǔn)予追溯調(diào)整;二是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不得改變稅費(fèi)扣除的所屬年度，以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。辦理時(shí)企業(yè)應(yīng)做出專項(xiàng)說明并進(jìn)行年報(bào)補(bǔ)充申報(bào)。
 

　　30、問：企業(yè)對(duì)外進(jìn)行實(shí)物捐贈(zèng)，視同銷售的增值部分是否允許做為捐贈(zèng)支出在稅前列支？

　　答：企業(yè)對(duì)外進(jìn)行實(shí)物捐贈(zèng)在所得稅處理上應(yīng)視作兩筆業(yè)務(wù)，實(shí)物捐贈(zèng)應(yīng)按公充價(jià)值視同銷售，同時(shí)可按該捐贈(zèng)的公充價(jià)值計(jì)算稅前扣除。
　    高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試，實(shí)際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信：gaoduncta2014年中國(guó)人事考試網(wǎng)注稅成績(jī)查詢?nèi)肟谝延?span style="color: rgb(255, 0, 0);">8月15日開通！具體查詢方式：登錄“中國(guó)人事考試網(wǎng)”→點(diǎn)擊“成績(jī)查詢”→注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。查詢網(wǎng)址：http://zg.cpta.com.cn/examfront/bscore!initializeCX.action。更多關(guān)于全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟诘耐ㄖ?，可登錄高頓網(wǎng)校2014年成績(jī)查詢匯總專題進(jìn)行查看。

 

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