企業(yè)資產(chǎn)損失申報扣除的控制
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示:注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試,實際上是重新調(diào)整,由政府準入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范,考試將從職業(yè)準入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布,更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注
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高頓注冊稅務(wù)師考試微信:gaoduncta (一)企業(yè)資產(chǎn)損失扣除分為:清單申報扣除和專項申報扣除
國稅總局公告2011年第25號第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除:
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(5)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。(原企業(yè)自行申報扣除的資產(chǎn)損失改為清單申報)
(二)企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理
國稅總局公告2011年第25號第六條規(guī)定:“企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中,屬于實際資產(chǎn)損失,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過五年,特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長。 屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報年度扣除。(企業(yè)資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失)
企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務(wù)處理。
(三)取消年度終了45天之內(nèi)報批的期限規(guī)定。
原來(國稅發(fā)[2009]88號)第八條規(guī)定:稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。本條規(guī)定已經(jīng)被國稅總局公告2011年第25號取消。
(四)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報地點
國稅總局公告2011年第25號第十一條規(guī)定:“ 在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除:
(1)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定,各自向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外,各分支機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu);
(2)總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失,除另有規(guī)定外,應(yīng)以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行申報;
(3)總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失,由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行專項申報。
(五)逾期3年以上應(yīng)收款項損失可申報扣除
國稅總局公告2011年第25號第二十三條 規(guī)定:“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。”第二十四條規(guī)定:“ 企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。”
(六)未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除
國稅總局公告2011年第25號第五條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。”
(七)資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失
國稅總局公告2011年第25號第四條規(guī)定:“企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。”
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示:立秋過后要注重精神調(diào)養(yǎng):宜安養(yǎng)神氣,寧神定志,忌抑郁惱怒,保持愉快的心情,以使肺氣清肅,順應(yīng)秋季容平的氣候特征。
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