高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試，實(shí)際上是重新調(diào)整，由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信：gaoduncta


　　電子設(shè)備稅前扣除需進(jìn)行怎樣的分類處理？

　　高頓網(wǎng)校小編寄語：不管發(fā)生什么，記住不是只有你一個(gè)人在努力，所以不要輕易放棄。不管雨下多久，最終彩虹總會(huì)出現(xiàn)。不管你有多難過，始終要相信，幸福就在不遠(yuǎn)處。對(duì)于電子設(shè)備稅前扣除問題，現(xiàn)行的稅收法規(guī)、政策規(guī)定比較分散。納稅人應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)、政策的要求，結(jié)合電子設(shè)備的性質(zhì)和用途具體分析，分類謹(jǐn)慎進(jìn)行財(cái)稅處理。
　　屬于低值易耗品的直接計(jì)入成本費(fèi)用
　　低值易耗品是指不能列為固定資產(chǎn)的各種用具物品。其特點(diǎn)是單位價(jià)值較低，使用期限相對(duì)于固定資產(chǎn)較短，在使用過程中基本保持其原有實(shí)物形態(tài)不變。
　　對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營的主要電子設(shè)備，單位價(jià)值較低，如在2000元以下或使用年限不超過一年的物品，可以列為流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算，按實(shí)際使用數(shù)列為費(fèi)用支出。凡是滿足這個(gè)條件的電子設(shè)備都可以記入低耗品核算。
 
　　達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)按折舊處理
　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，固定資產(chǎn)指同時(shí)具備以下特征的有形資產(chǎn)：1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)，以及出租或經(jīng)營管理而持有;2.使用年限超過1年;3.單位價(jià)值較高。因此，對(duì)于使用年限在一年以上的電子設(shè)備，單位價(jià)值在2000元以上的，應(yīng)作固定資產(chǎn)處理。購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和應(yīng)繳納的稅金以及使用前發(fā)生的其他有關(guān)費(fèi)用為原價(jià)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定，電子設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限為3年。納入固定資產(chǎn)的電子設(shè)備，通過計(jì)提折舊的方式，將固定資產(chǎn)的價(jià)值分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。
 
　　用于企業(yè)研發(fā)的電子設(shè)備允許加計(jì)扣除
　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　　達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的電子設(shè)備允許一次性加計(jì)扣除?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。在實(shí)際工作中，高新技術(shù)企業(yè)要進(jìn)行研究開發(fā)，就必然要進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗(yàn)，而用于包括電子設(shè)備在內(nèi)的中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等是必不可少的。因此，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的一般測(cè)試手段的購置費(fèi)，應(yīng)當(dāng)包括必不可少的電子設(shè)備，可以納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍。
　　符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的電子設(shè)備可以計(jì)提折舊分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))第四條規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目，包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。因此，專門用于研發(fā)活動(dòng)的電子設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)可加計(jì)扣除。
 
　　附屬房屋智能化樓宇的設(shè)備應(yīng)記入房產(chǎn)原值
　　智能化樓宇設(shè)備，是以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備。智能化樓宇設(shè)備包括：1.計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)工程;2.樓宇設(shè)備自控系統(tǒng)工程;3.保安監(jiān)控及防盜報(bào)警系統(tǒng)工程;4.智能卡系統(tǒng)工程;5.通訊系統(tǒng)工程;6.衛(wèi)星及共用電視系統(tǒng)工程;7.車庫管理系統(tǒng)工程;8.綜合布線系統(tǒng)工程;9.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)工程;10.廣播系統(tǒng)工程;11.會(huì)議系統(tǒng)工程;12.視頻點(diǎn)播系統(tǒng)工程;13.智能化小區(qū)綜合物業(yè)管理系統(tǒng)工程;14.可視會(huì)議系統(tǒng)工程;15.大屏幕顯示系統(tǒng)工程;16.智能燈光、音響控制系統(tǒng)工程;17.火災(zāi)報(bào)警系統(tǒng)工程;18.計(jì)算機(jī)機(jī)房工程。
　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年;(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;(五)電子設(shè)備，為3年。
 
　　根據(jù)上述規(guī)定，作為智能化樓宇設(shè)備范疇的電子設(shè)備，屬于以房屋為載體的，不可隨意移動(dòng)的附屬智能化樓宇設(shè)備，應(yīng)作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施設(shè)備，并作為房屋、建筑物原值的一部分按相關(guān)規(guī)定核算和管理。無論企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，智能化樓宇設(shè)備均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。并按照規(guī)定年限計(jì)提折舊費(fèi)用，按月逐步攤?cè)肫髽I(yè)成本費(fèi)用。同時(shí)需要注意的是，電子設(shè)備是安裝在房屋及建筑物上的智能化樓宇設(shè)備，屬于房屋及建筑物的附屬設(shè)備，其增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣增值稅。

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