財(cái)務(wù)人員必備稅務(wù)常識(shí)(三)


  高頓網(wǎng)校小編溫馨提示:注稅改革并不意味著取消注冊(cè)稅務(wù)師考試,實(shí)際上是重新調(diào)整,由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范,考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類(lèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評(píng)價(jià)類(lèi)。2015年有關(guān)改革之后的注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布,更多相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊(cè)稅務(wù)師考試微信:gaoduncta
  (二十九)技術(shù)入股好處多
  很多民營(yíng)企業(yè)的老板都是技術(shù)專家,個(gè)個(gè)擁有專利,將專利提供給公司使用,雙方?jīng)]有簽訂合同,也沒(méi)有一個(gè)明確的說(shuō)法,究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司,一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況,減少投資時(shí)的資金壓力,一方面,作價(jià)入股以后,公司可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),可以合理攤消,可以增加成本費(fèi)用,減少利潤(rùn),少繳所得稅。
  這樣一個(gè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解,以致一邊抱怨政府征稅太狠,一邊拼命繳不該繳的稅。
 ?。ㄈ┱{(diào)取帳簿不隨意
  稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱?稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳?根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》和征管法的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估約談過(guò)程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱,在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn),調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平時(shí)企業(yè)經(jīng)常遇到:稅務(wù)人員打電話來(lái),要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況都是不合法的行政行為,屬于非法行政,納稅人可以置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳簿要及時(shí)歸還,調(diào)取當(dāng)年帳簿,應(yīng)30天內(nèi)歸還,調(diào)取以前年度帳簿,應(yīng)3 個(gè)月內(nèi)歸還。
  在納稅評(píng)估約談過(guò)程中,納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)心。
 ?。ㄈ唬┲卦O(shè)流程納稅少
  對(duì)于摩托車(chē)、汽車(chē)公司,設(shè)立自己的銷(xiāo)售公司就可以避免過(guò)高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司,銷(xiāo)售公司再賣(mài)給經(jīng)銷(xiāo)商或者客戶。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅,銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不納稅,因此,銷(xiāo)售公司不納消費(fèi)稅,只要定價(jià)合理,就可以少交部分消費(fèi)稅。有人說(shuō):你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移,稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。其實(shí),作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié),營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)也是一個(gè)利潤(rùn)的傳造環(huán)節(jié),一部分利潤(rùn)留在銷(xiāo)售公司符合企業(yè)實(shí)際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的利潤(rùn),根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律,制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)是很低的,因此,30%-40%的利潤(rùn)分配到銷(xiāo)售公司是一個(gè)合理的劃分。
 ?。ㄈ┫确趾筚u(mài)納稅少
  公司投資一家企業(yè)占有60%的股權(quán),該企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良好,公司幾年盈利,該60%的股權(quán)價(jià)值已經(jīng)漲了不少?,F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán),財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤(rùn)分了再轉(zhuǎn)讓,這樣可以少繳稅,老板看不懂:分了再賣(mài)價(jià)錢(qián)自然下降,不分價(jià)錢(qián)高,為什么先分配就可以節(jié)稅呢?道理其實(shí)很簡(jiǎn)單:先分配利潤(rùn),分了以后賣(mài)價(jià)下降,分回的利潤(rùn)由于沒(méi)有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況,因此不需要就分回的利潤(rùn)補(bǔ)稅。如果不分,轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投資價(jià)格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒(méi)有分配的利潤(rùn)。因此,先分配不用補(bǔ)稅,不分配就要繳稅,企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。
  公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要分析:應(yīng)不應(yīng)該先將利潤(rùn)分配了?
  (三十三)好心也會(huì)干壞事
  某公司發(fā)年終獎(jiǎng),老板覺(jué)得張三的表現(xiàn)較好,發(fā)6000元,李四表現(xiàn)更加突出,值得嘉獎(jiǎng),發(fā)6200。發(fā)完年終獎(jiǎng),李四來(lái)找老板質(zhì)疑:橫看豎看,我都比張三表現(xiàn)好,辛苦了一年,表現(xiàn)不如我的張三年終獎(jiǎng)金為什么還比我多呢?老板詫異:明明發(fā)得多為什么說(shuō)拿得少?向財(cái)務(wù)詢問(wèn),原來(lái)不小心猜中了個(gè)人所得稅得陷阱:張三的獎(jiǎng)金要交300元個(gè)人所得稅,李四的獎(jiǎng)金要交595元個(gè)人所得稅,結(jié)果張三拿到5700元,李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎(jiǎng)的人拿得少。
  老板感慨:這么個(gè)小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤,不懂稅法看來(lái)要吃虧。
 ?。ㄈ模┨搱?bào)虧損就偷稅?
  人非圣賢,孰能無(wú)過(guò)?做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò),平時(shí)收入核算、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò),等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查,發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),影響到當(dāng)年的利潤(rùn),就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損,收入、成本費(fèi)用處理糾正以后,公司變?yōu)橛?,?dāng)年就屬于少繳稅,按律可以治個(gè)“偷稅”;如果糾正以后,公司還是虧損,沒(méi)有導(dǎo)致公司少繳稅,就不屬于“偷稅”,只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”,不能按偷稅論處。所以,少計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅。
  (三十五)人走申報(bào)不能停
  俗話說(shuō)“鐵打的兵營(yíng)流水的兵”。企業(yè)也是一樣,人來(lái)人往很正常。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)發(fā)生人員流動(dòng),前一任已經(jīng)離職,后一任還沒(méi)有到任,中間出現(xiàn)了真空。由于財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性要求,財(cái)務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng),就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。其他工作可以等到新人來(lái)處理,納稅申報(bào)是有時(shí)間規(guī)定的,不能等到后一任來(lái)了才辦理。建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候,應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問(wèn)題,應(yīng)該與離職員工協(xié)商,即使人已經(jīng)離開(kāi),離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完。沒(méi)有按時(shí)申報(bào),每次可能會(huì)被罰款2000元。
 ?。ㄈ贤ǘ帱c(diǎn)罰款少
  中國(guó)稅務(wù)規(guī)定變起來(lái)快如閃電,企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易,出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰。例如:日常的納稅申報(bào),購(gòu)買(mǎi)發(fā)票,發(fā)票核銷(xiāo)、發(fā)票填寫(xiě)等都可能出現(xiàn)差錯(cuò)。一次罰款2000元以下,罰50元也是2000元以下,罰1800元也是2000元以下,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò),辦稅人員首先應(yīng)該誠(chéng)懇面對(duì),承認(rèn)錯(cuò)誤,但要分析原因,是因?yàn)樾抡卟恢溃€是因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉,還是操作不小心等等,將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映,大多數(shù)情況下,在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解,罰款會(huì)酌情減少。
  (三十七)沒(méi)有價(jià)來(lái)何來(lái)價(jià)外
  增值稅和營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定,就是在銷(xiāo)售、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng),代收、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入,但需要納稅,因此造成公司稅負(fù)的增加。
  價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià):也就是先有銷(xiāo)售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在,才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能,如果沒(méi)有銷(xiāo)售,也沒(méi)有為對(duì)方提供服務(wù),即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用。
  例如:發(fā)財(cái)公司為你公司裝修,裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具,賠償1萬(wàn)元。你公司沒(méi)有向裝修公司提供服務(wù),收取的1萬(wàn)元不屬于價(jià)外費(fèi)用。
 ?。ㄈ耍I(yíng)業(yè)稅可巧用
  營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話,盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),主要手段是代理,即通過(guò)代購(gòu)代銷(xiāo)的方式來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬(wàn)購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開(kāi)發(fā),又以2000萬(wàn)將該地塊出售給乙公司,這時(shí)甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000*0.05=100萬(wàn)。之后甲公司要求國(guó)土局將行政事業(yè)單位收據(jù) 1800萬(wàn)抬頭開(kāi)乙公司,而他將200萬(wàn)差額作代理費(fèi) 由他另開(kāi)發(fā)票給乙公司,并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議,這樣甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200*0.05=10(萬(wàn)),節(jié)稅90萬(wàn)。代理的形式要件是,發(fā)票抬頭一定要開(kāi)最終的購(gòu)買(mǎi)方,中介方不得墊付資金,前者最為重要。
 ?。ㄈ牛┣擅顟?yīng)對(duì)房產(chǎn)稅
  收過(guò)租金的人都知道,12%的房產(chǎn)稅是較重的,本人就曾收過(guò)租金,交完5%營(yíng)業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無(wú)幾,被老總們頗多抱怨。后來(lái)本人將租金分解成三部分,即房租、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi),并重新和客戶簽訂合同,只對(duì)房租交房產(chǎn)稅,節(jié)稅何止百萬(wàn)。想起一句話,這世界并不缺少美,只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。
 ?。ㄋ氖┌l(fā)票丟了有辦法
  丟失發(fā)票是很多人都有過(guò)的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦?發(fā)票丟了還能報(bào)銷(xiāo)嗎?公司還可以作為正常的費(fèi)用開(kāi)支嗎?
  發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定,丟失發(fā)票都可有辦法解決:
  專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決,其他發(fā)票由對(duì)方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決,對(duì)方不能提供復(fù)印件的,例如:機(jī)票、車(chē)票等,可以當(dāng)事人寫(xiě)出具體經(jīng)過(guò),公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。
  丟失發(fā)票有章可循,只要辦妥手續(xù)就不會(huì)影響公司的納稅,如果驚惶失措,不能妥善處置,就會(huì)影響自己的報(bào)銷(xiāo)和公司的納稅。
 ?。ㄋ氖唬┦Э匕l(fā)票是毒藥
  經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真、發(fā)郵件來(lái)推銷(xiāo)發(fā)票:本公司尚余少量發(fā)票可以對(duì)外提供,手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠。說(shuō)到底,正常經(jīng)營(yíng)的公司怎么會(huì)有少量發(fā)票剩余?不過(guò)還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買(mǎi)進(jìn)發(fā)票,因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)便宜?,F(xiàn)在專門(mén)有人不斷成立公司,申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票,然后到處推銷(xiāo)發(fā)票,公司不繳稅就關(guān)門(mén)了。從他們那里買(mǎi)到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)類(lèi)為“失控發(fā)票”。現(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上公布,以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅,企業(yè)的損失就大了。
 ?。ㄋ氖╇娮由虅?wù)少繳稅
  目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確,但在網(wǎng)上銷(xiāo)售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒(méi)有開(kāi)具書(shū)面憑證的,暫不貼花。因此,在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天,企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式,改為通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式,所有訂貨過(guò)程都在網(wǎng)上完成,這樣就可以節(jié)省印花稅,并且對(duì)銷(xiāo)售方、購(gòu)貨方都同樣適用,所以,就此一項(xiàng),就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半。
  增值稅和營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定,就是在銷(xiāo)售、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng),代收、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入,但需要納稅,因此造成公司稅負(fù)的增加。
  價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià):也就是先有銷(xiāo)售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在,才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能,如果沒(méi)有銷(xiāo)售,也沒(méi)有為對(duì)方提供服務(wù),即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用。
  例如:發(fā)財(cái)公司為你公司裝修,裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具,賠償1萬(wàn)元。你公司沒(méi)有向裝修公司提供服務(wù),收取的1萬(wàn)元不屬于價(jià)外費(fèi)用。
 ?。ㄈ耍I(yíng)業(yè)稅可巧用
  營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話,盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),主要手段是代理,即通過(guò)代購(gòu)代銷(xiāo)的方式來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬(wàn)購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開(kāi)發(fā),又以2000萬(wàn)將該地塊出售給乙公司,這時(shí)甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000*0.05=100萬(wàn)。之后甲公司要求國(guó)土局將行政事業(yè)單位收據(jù) 1800萬(wàn)抬頭開(kāi)乙公司,而他將200萬(wàn)差額作代理費(fèi) 由他另開(kāi)發(fā)票給乙公司,并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議,這樣甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200*0.05=10(萬(wàn)),節(jié)稅90萬(wàn)。代理的形式要件是,發(fā)票抬頭一定要開(kāi)最終的購(gòu)買(mǎi)方,中介方不得墊付資金,前者最為重要。
 ?。ㄈ牛┣擅顟?yīng)對(duì)房產(chǎn)稅
  收過(guò)租金的人都知道,12%的房產(chǎn)稅是較重的,本人就曾收過(guò)租金,交完5%營(yíng)業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無(wú)幾,被老總們頗多抱怨。后來(lái)本人將租金分解成三部分,即房租、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi),并重新和客戶簽訂合同,只對(duì)房租交房產(chǎn)稅,節(jié)稅何止百萬(wàn)。想起一句話,這世界并不缺少美,只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。
 ?。ㄋ氖┌l(fā)票丟了有辦法
  丟失發(fā)票是很多人都有過(guò)的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦?發(fā)票丟了還能報(bào)銷(xiāo)嗎?公司還可以作為正常的費(fèi)用開(kāi)支嗎?
  發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定,丟失發(fā)票都可有辦法解決:
  專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決,其他發(fā)票由對(duì)方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決,對(duì)方不能提供復(fù)印件的,例如:機(jī)票、車(chē)票等,可以當(dāng)事人寫(xiě)出具體經(jīng)過(guò),公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。
  丟失發(fā)票有章可循,只要辦妥手續(xù)就不會(huì)影響公司的納稅,如果驚惶失措,不能妥善處置,就會(huì)影響自己的報(bào)銷(xiāo)和公司的納稅。
 ?。ㄋ氖唬┦Э匕l(fā)票是毒藥
  經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真、發(fā)郵件來(lái)推銷(xiāo)發(fā)票:本公司尚余少量發(fā)票可以對(duì)外提供,手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠。說(shuō)到底,正常經(jīng)營(yíng)的公司怎么會(huì)有少量發(fā)票剩余?不過(guò)還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買(mǎi)進(jìn)發(fā)票,因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)便宜?,F(xiàn)在專門(mén)有人不斷成立公司,申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票,然后到處推銷(xiāo)發(fā)票,公司不繳稅就關(guān)門(mén)了。從他們那里買(mǎi)到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)類(lèi)為“失控發(fā)票”?,F(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上公布,以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅,企業(yè)的損失就大了。
 ?。ㄋ氖╇娮由虅?wù)少繳稅
  目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確,但在網(wǎng)上銷(xiāo)售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒(méi)有開(kāi)具書(shū)面憑證的,暫不貼花。因此,在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天,企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式,改為通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式,所有訂貨過(guò)程都在網(wǎng)上完成,這樣就可以節(jié)省印花稅,并且對(duì)銷(xiāo)售方、購(gòu)貨方都同樣適用,所以,就此一項(xiàng),就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半。

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