財務(wù)人員必備稅務(wù)常識（二）
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試，實際上是重新調(diào)整，由政府準入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范，考試將從職業(yè)準入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布，更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注高頓網(wǎng)校、高頓注冊稅務(wù)師考試微信：gaoduncta
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單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負不輕。
對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。
有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務(wù)機關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里
（十六）吃飯一定是陪客
中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。
稅務(wù)上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務(wù)機關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會;開會時，各個部門聚會;員工新來，一頓歡迎餐;員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。
所以，平時公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業(yè)務(wù)招待費，影響公司納稅。
（十七）做善事也有講究
企業(yè)對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災(zāi)，作為一個有責任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風險一片愛心。
做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務(wù)負擔;一是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機關(guān)認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關(guān)、民政部門、慈善機構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈完了還不能進入成本費用，結(jié)果還要納33%的所得稅，這個善事也就做得太大了(十八)遭遇意外要報案。
（十八）處理意外需謹慎
不幸的事讓人痛苦，但確實會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費用中列支。
丟了電腦以后，要及時到公安機關(guān)報案，取得相關(guān)證明，回來提交給財務(wù)部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。
類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴大。
(十九）多拿進項多抵扣
作為一般納稅人，銷項減去進項就是要繳的稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修理備件的進項。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進項也可以抵扣。
建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個好方法。
（二十）運雜費不是運費
企業(yè)銷售產(chǎn)品，采購原料的運費可以按7%計算抵扣進項，但是按規(guī)定，其他雜費不能抵扣，例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發(fā)票的時候要將運費與其他雜費分開，托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運雜費，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7%。
所以，企業(yè)財務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運費與運雜費不是一回事，少出差錯就能少繳稅。
（二十一)贈得巧來送得妙
一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付 2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。
有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。
（二十二）依法而簽可節(jié)稅
一家設(shè)備公司，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財務(wù)人員很清楚：這是一條龍服務(wù)，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明設(shè)備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。財務(wù)人員因為出差外出，回來時合同已經(jīng)簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。財務(wù)人員說明道理，要求對方一定配合重簽。對方的財務(wù)經(jīng)理也是個人物，提出條件：重新簽訂，你可以節(jié)稅接近20萬元，既然如此，合同價格要降低5萬元，企業(yè)財務(wù)人員明知是乘人之危也無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新簽訂合同。
如果事先提出要求，對方也就無法乘機“訛詐”了。
（二十三）合同作廢也納稅
有些企業(yè)的領(lǐng)導喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)ィ灹艘院蟀l(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領(lǐng)導作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導致多繳了稅。
還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。
所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。
(二十四）代理還是非代理
現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大家都認為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對代理的認定不是看合同的名稱，而是看經(jīng)濟實質(zhì)。稅務(wù)代理實質(zhì)上是中介機構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納稅。
稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。
（二十五)對方違法對方陪
簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā)票、有些購買失控發(fā)票、有些直接使用。稅務(wù)機關(guān)查出發(fā)票有問題，購貨方就要承擔責任。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承擔法律責任。如果想追究對方的責任，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護條款：由于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔賠償責任。保護條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據(jù)合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據(jù)煩惱。
（二十六）對方偷稅你遭殃
有個房地產(chǎn)公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。業(yè)主買房子，在合同中寫明：契稅由房產(chǎn)公司承擔。業(yè)主們搬進了新屋，開始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論：房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實，契稅的納稅人是購買房子的業(yè)主，房管部門根本無需理會房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產(chǎn)公司算帳。
對方包稅，對方如果不納稅還是你承擔法律責任，對方不承擔偷稅的責任，對方只承擔違背合同的責任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關(guān)注對方是否真的納稅了。
（二十七）一日之差兩重天
張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務(wù)機關(guān)遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機關(guān)批復當年已經(jīng)享受了一年的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當年虧損，算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。
（二十八）哪些屬于開發(fā)費
稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費用計入管理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費還包括：用于技術(shù)研究開發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技術(shù)研發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè)在加計扣除的時候往往會少了金額*5的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。用足政策實在不容易。
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