企業(yè)關(guān)聯(lián)交易利息支出能不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？
 

　　一、 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定：“……
　　1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；
　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1。
　　2、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
　　……”
　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第八十九條規(guī)定：“企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)償債能力和舉債能力分析；
　?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析；
　　（三）企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明；
　?。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況；
　　（五）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；
　?。┢髽I(yè)提供的抵押品情況及條件；
　?。ㄆ撸?dān)保人狀況及擔(dān)保條件；
　?。ò耍┩愅谫J款的利率情況及融資條件；
　?。ň牛┛赊D(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；
　?。ㄊ┢渌軌蜃C明符合獨(dú)立交易原則的資料。”
　　三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第九十條規(guī)定：“企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

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