注冊稅務(wù)師考試精講精練

　　1.下列關(guān)于營業(yè)稅政策陳述正確的是（    ）。（稅法Ⅰ-單選題）
　　A.單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，只允許退還已征稅款，不可以從納稅人以后營業(yè)額中減除
　　B.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額，不足抵免的，下期不可繼續(xù)抵免
　　C.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，不允許從營業(yè)額中減除
　　D.營業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：計(jì)稅價(jià)格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）
　　【答案】：D
　　【解析】：單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后營業(yè)額中減除；營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額，不足抵免的，可以在下期繼續(xù)抵免；單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除。
 
　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有（     ）。（稅法Ⅱ-多選題）
　　A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除
　　B.企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除
　　C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度
　　D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用
　　E.研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除
　　【答案】：BDE
　　【解析】：選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除。選項(xiàng)B是正確的，合作開發(fā)項(xiàng)目時(shí)，自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定加計(jì)扣除；選項(xiàng)C不正確，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，稅法明確，由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定。選項(xiàng)D正確，一個(gè)年度有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)E正確，未形成無形資產(chǎn)的，允許加計(jì)扣除，實(shí)際就是發(fā)生額的150%。本題考核稅收優(yōu)惠中“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”知識(shí)點(diǎn)。考的比較詳細(xì)，需要深刻記憶。
 
　　3.下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中，不正確的是（    ）。（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-單選題）
　　A.股票的必要收益率與β值線性相關(guān)
　　B.在同一資本市場中，不同證券必要收益率的差異完全由其β系數(shù)的差異決定
　　C.無風(fēng)險(xiǎn)利率Rf的變動(dòng)，會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格（Rm－Rf）的變動(dòng)
　　D.無風(fēng)險(xiǎn)利率Rf的變動(dòng)，會(huì)引起市場組合的必要收益率Rm的變動(dòng)
　　【答案】：C
　　【解析】：資本資產(chǎn)定價(jià)模型是以β值為自變量、股票的預(yù)期收益率為因變量的線性函數(shù)，選項(xiàng)A正確；是同一市場中，無風(fēng)險(xiǎn)利率和市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)相同，則不同證券必要收益率的差別，完全是由β系數(shù)的差別決定，選項(xiàng)B正確；風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格是投資者為補(bǔ)償承擔(dān)平均風(fēng)險(xiǎn)而要求的超過無風(fēng)險(xiǎn)收益的額外收益，與投資者的風(fēng)險(xiǎn)厭惡感程度正相關(guān)，不受無風(fēng)險(xiǎn)利率Rf變動(dòng)的影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；市場組合的必要收益率Rm是在無風(fēng)險(xiǎn)利率Rf基礎(chǔ)上，加上風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格（Rm－Rf）的結(jié)果，無風(fēng)險(xiǎn)利率越高，市場組合的必要收益率Rm越高，選項(xiàng)D正確。
 
　　4.甲破產(chǎn)企業(yè)有12位債權(quán)人，債權(quán)總額為1500萬元。其中債權(quán)人吳某和高某的債權(quán)額為500萬元，以破產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)作抵押，現(xiàn)債權(quán)人會(huì)議討論通過破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配方案。下列（    ）情形不能通過。（稅收相關(guān)法律-單選題）
　　A.有7位債權(quán)人同意，其代表的債權(quán)額為700萬元
　　B.有7位債權(quán)人同意，其代表的債權(quán)額為800萬元
　　C.有6位債權(quán)人同意，其代表的債權(quán)額為550萬元
　　D.有4位債權(quán)人同意，其代表的債權(quán)額為600萬元
　　【答案】：D
　　【解析】：本題考核債權(quán)人會(huì)議的表決方式。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案由出席會(huì)議的有表決權(quán)的債權(quán)人（10人）過半數(shù)通過，其所代表的債權(quán)額，必須占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額（1000萬元）的半數(shù)以上。注意，有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)人沒有放棄優(yōu)先受償權(quán)時(shí)對和解協(xié)議和破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配方案不享有表決權(quán)。
 
　　5.2013年2月，某市化妝品公司A由于生產(chǎn)能力飽和，委托該市另一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)B（一般納稅人）加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本50000元，加工費(fèi)6000元，增值稅1020元，受托方B無同類型化妝品銷售。當(dāng)月末，該批化妝品生產(chǎn)完畢，A化妝品公司收回，直接按100000元的價(jià)格銷售出去，貨款已經(jīng)收到。關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)A化妝品公司的會(huì)計(jì)分錄正確的有（    ）。
（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-單選題）
　　A.支付加工費(fèi)、增值稅
　　借：委托加工物資6000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020
　　貸：銀行存款7020
　　B.支付代收代繳的消費(fèi)稅
　　借：委托加工物資24000
　　貸：銀行存款24000
　　C.化妝品對外銷售繳納的消費(fèi)稅
　　借：營業(yè)稅金及附加30000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅30000
　　D.收回化妝品
　　借：庫存商品56000
　　貸：委托加工物資56000
　　E.支付代收代繳的消費(fèi)稅
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅24000
　　貸：銀行存款24000
　　【答案】：ACDE
　　【解析】：應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（50000＋6000）/（1－30%）×30%＝24000（元）
　　委托加工收回后加價(jià)銷售，A公司銷售時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝100000×30%－24000＝6000（元）
　　相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：
　?。?）發(fā)出委托加工材料
　　借：發(fā)出材料50000
　　貸：庫存商品50000
　?。?）支付加工費(fèi)、增值稅
　　借：委托加工物資6000
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020
　　貸：銀行存款7020
　?。?）支付代收代繳的消費(fèi)稅
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅24000
　　貸：銀行存款24000
　?。?）收回化妝品
　　借：庫存商品56000
　　貸：委托加工物資56000
　?。?）化妝品對外銷售
　　借：銀行存款117000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100000
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000
　　借：主營業(yè)務(wù)成本56000
　　貸：庫存商品56000
　　借：營業(yè)稅金及附加30000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅30000

 
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