注冊稅務(wù)師考試考點(diǎn)精講：營業(yè)稅征稅范圍
高頓網(wǎng)校小編提醒您：夏季養(yǎng)生多吃醋，有助于增強(qiáng)胃液殺菌能力。持續(xù)高溫下及時補(bǔ)充水分很重要，飲水可維持人體充足的血容量、降低血黏度、排泄毒物、減輕心臟和腎臟負(fù)擔(dān)。但飲水多了會稀釋胃液，降低胃酸殺菌能力。吃些酸味食品可增加胃液酸度，健脾開胃，幫助殺菌并有助于消化。
【考點(diǎn)精講】
破產(chǎn)法中的表決規(guī)定（稅收相關(guān)法律）
?。?）破產(chǎn)財產(chǎn)的管理方案和變價方案表決：由出席會議的有表決權(quán)（包括有財產(chǎn)擔(dān)保和無財產(chǎn)擔(dān)保）的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額占無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的二分之一以上。
?。?）破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案表決：由出席會議的有表決權(quán)（只包括無財產(chǎn)擔(dān)保）的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額占無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的二分之一以上。
?。?）人民法院應(yīng)當(dāng)自收到重整計劃草案之日起三十日內(nèi)召開債權(quán)人會議，對重整計劃草案進(jìn)行表決。出席會議的同一表決組的債權(quán)人過半數(shù)同意重整計劃草案，并且其所代表的債權(quán)額占該組債權(quán)總額的三分之二以上的，即為該組通過重整計劃草案。
?。?）債權(quán)人會議通過和解協(xié)議的決議，由出席會議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)同意，并且其所代表的債權(quán)額占無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的三分之二以上。
提示：破產(chǎn)法中的表決程序比較難記憶，在備考的過程中要注意歸納總結(jié)，對比記憶，這樣有利于將這些知識牢固的掌握，并且可以避免發(fā)生混淆。
【疑難問題解答】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）
委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本中。
[提示]所謂“直接用于銷售”，是指以不高于受托方的計稅價格出售，不再繳納消費(fèi)稅。委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，那么受托方代收代繳的消費(fèi)稅就不能直接計入委托加工消費(fèi)品的成本中。
委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。
【易錯易混辨析】
營業(yè)稅征稅范圍是什么？如何理解？（稅法Ⅰ）
營業(yè)稅征稅范圍：是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
?。ㄒ唬?ldquo;境內(nèi)”的含義
（1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；
?。?）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；
（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；
（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
（二）應(yīng)稅行為的含義：
1.視同發(fā)生應(yīng)稅行為：
單位和個人發(fā)生下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給個人；（2）單位或個人自己新建建筑物后銷售。
2.其他：
（1）單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營業(yè)稅范圍，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
?。?）對房地產(chǎn)主營部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。
?。?）以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
【歷年考題剖析】
根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯誤的是（ ）。（稅法Ⅱ-單選題-2012年）
A.收入的金額能夠可靠地計量
B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方
【答案】：B
【解析】：企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
?。?）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
?。?）企業(yè)對已出售的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效的控制權(quán)；
（3）收入的金額能夠可靠的計量；
?。?）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
【答疑總結(jié)】
Rm與Rm－Rf的說法（財務(wù)與會計）
?。?）Rm的常見叫法有：平均風(fēng)險股票的“要求收益率”、平均風(fēng)險股票的“必要收益率”、平均股票的要求收益率、市場組合要求的收益率、股票市場的平均收益率、市場平均收益率、平均風(fēng)險股票收益率、證券市場平均收益率、市場組合的平均收益率、市場組合的平均報酬率、市場組合收益率、股票價格指數(shù)平均收益率、股票價格指數(shù)的收益率、證券市場組合平均收益率、所有股票的平均收益率等。
?。?）（Rm-Rf）的常見叫法有：市場風(fēng)險溢酬、風(fēng)險價格、平均風(fēng)險收益率、平均風(fēng)險補(bǔ)償率、股票市場的風(fēng)險附加率、股票市場的風(fēng)險收益率、市場組合的風(fēng)險收益率、市場組合的風(fēng)險報酬率、證券市場的風(fēng)險溢價率、市場風(fēng)險溢價、證券市場的平均風(fēng)險收益率、證券市場平均風(fēng)險溢價等。
?。?）β（Rm-Rf）的常見名稱有：某種股票的風(fēng)險收益率、某種股票的風(fēng)險報酬率、某種股票的風(fēng)險補(bǔ)償率。
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考前沖刺：注冊稅務(wù)師考試試題 考試輔導(dǎo)
考試備考：注冊稅務(wù)師免費(fèi)題庫 網(wǎng)絡(luò)課程
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