企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為時，需要計提增值稅，有留抵稅額還用計提增值稅嗎？怎么計提增值稅？
留抵稅額
有留抵稅額還用計提增值稅嗎？
不需要。
當(dāng)期增值稅有留抵，不需要計提附加稅費(fèi)，因?yàn)楫?dāng)期增值稅有留抵，那么應(yīng)納增值稅額為0，而附加稅費(fèi)的計稅依據(jù)是應(yīng)納增值稅額，計稅依據(jù)為0，則附加稅費(fèi)也都為0。
用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅本年累計計算出的附加稅費(fèi)小于實(shí)際計提的附加稅費(fèi)，需要在賬務(wù)上做處理：根據(jù)“本年實(shí)際計算的數(shù)”和“實(shí)際計提的附加稅法”的差額，做如下分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交水利建設(shè)基金留抵稅額，是指企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，我國之前采取不予退還留抵稅額，結(jié)轉(zhuǎn)到下一個納稅期繼續(xù)抵扣的做法。2018年，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》，明確2018年對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以及電網(wǎng)企業(yè)的增值稅期末留抵稅額予以退還。
計提增值稅
怎么計提增值稅？
一般納稅人增值稅計提、繳納的分錄如下：
1、計提時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。
2、下月交納時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，
貸：銀行存款。
3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金），
貸：銀行存款。
4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）。
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