契稅是指不動(dòng)產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí),就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí),需要征收一定比例的契稅,是否需要辦理產(chǎn)權(quán)登記,會(huì)影響納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)繳納時(shí)間。
契稅納稅義務(wù)
契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和繳納時(shí)間是什么時(shí)候?
1.需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)繳納時(shí)間。
根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第九條、第十條規(guī)定,契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。也就是說,需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的,申報(bào)繳納時(shí)間為辦理權(quán)屬登記前即可,而不論納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.不需要辦理權(quán)屬登記手續(xù)的,自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第23號)的規(guī)定:
(一)因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書等生效當(dāng)日。
(二)因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。
契稅計(jì)算
(三)因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款,應(yīng)當(dāng)繳納契稅的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日。發(fā)生上述情形,按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的,納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。
契稅如何計(jì)算?
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。其中計(jì)稅依據(jù)屬于正常買賣的按照合同成交價(jià)格確認(rèn),屬于房屋或土地使用權(quán)互換的,支付差價(jià)方按照差額確認(rèn)計(jì)稅依據(jù);贈(zèng)與以及其他沒有標(biāo)明價(jià)格的轉(zhuǎn)移行為,參照市價(jià)進(jìn)行確認(rèn)。適用稅率為3%—5%,某些地區(qū)會(huì)有部分優(yōu)惠政策。
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