基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行檢測和鞏固，在復(fù)習(xí)時(shí)，要注重知識點(diǎn)的準(zhǔn)確把握。
下列關(guān)于非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出扣除規(guī)定，表述不正確的是（ ）。
A、未超過其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除
B、按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈(zèng)支出而未實(shí)際扣除的，可按照規(guī)定追補(bǔ)扣除
C、當(dāng)月從應(yīng)納稅所得額中扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后月份扣除
D、當(dāng)月從應(yīng)納稅所得額中扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除
【答案】C
【解析】
非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀?zèng)支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。選項(xiàng)C，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后月份扣除。
本題考查公益捐贈(zèng)支出的個(gè)人所得稅政策。除了非居民個(gè)人的公益性捐贈(zèng)扣除政策之外，還應(yīng)掌握居民個(gè)人的公益性捐贈(zèng)扣除政策：
（1）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；
（2）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%；
（3）居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。
公益性捐贈(zèng)是比較重要的考點(diǎn)，注意跟企業(yè)所得稅區(qū)分，計(jì)算限額時(shí)，企業(yè)所得稅是會(huì)計(jì)利潤的12%，個(gè)人所得稅是應(yīng)納稅所得額的30%；另外個(gè)人所得稅還需要了解哪些情形是全額扣除哪些情形是限額扣除。
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【特別說明】
因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，文中所提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官網(wǎng)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
