中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四條，企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)適用稅率為20%。那么，企業(yè)所得稅稅率25%的適用范圍是怎么樣的呢？25%又如何計(jì)算呢？跟著高頓小編來了解一下。
一、企業(yè)所得稅稅率25%的適用范圍
1.國(guó)有企業(yè)；
2.集體企業(yè)；
3.私營(yíng)企業(yè)；
4.聯(lián)營(yíng)企業(yè)；
5.股份制企業(yè)；
6.有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
二、企業(yè)所得稅25%如何計(jì)算？
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收；
1.查賬征收的：
①應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納
應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額
②按月（季）預(yù)繳時(shí)：
應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率
2.核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。
三、25%企業(yè)所得稅怎樣合理規(guī)避？
企業(yè)所得稅是企業(yè)稅負(fù)中的重頭稅，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)占據(jù)企業(yè)前期成本開支的一大部分，合理的規(guī)避稅負(fù)是非常必要的。其次，企業(yè)可以利用組織形式的變化來做到合理節(jié)稅，比如：公司分立以達(dá)到小微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行籌劃、總分機(jī)構(gòu)采用不同地區(qū)的方式來享受不同的稅率。
1.應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率
從公式來看，企業(yè)所得稅的籌劃分為兩部分：降低應(yīng)納稅所得額和降低稅率。要降低應(yīng)納稅所得額企業(yè)一般可多著眼于各種稅前扣除情況以及對(duì)相關(guān)扣除政策的關(guān)注等，降低稅率是區(qū)域和行業(yè)的選擇。
2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的合理規(guī)避
業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作為期間費(fèi)用籌劃的基本原則是：需要在遵循相關(guān)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，盡可能加大據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用的額度，對(duì)于有扣除限額的費(fèi)用應(yīng)該在上限范圍內(nèi)盡可能提高扣除費(fèi)用。
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