稅務(wù)師考試中，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試科目涉及到的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)計(jì)算都比較多，其中會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)分值占比較大，題量也比較多，考試難度相對(duì)也會(huì)更大。不過(guò)，想要把握計(jì)算題題型的答題技巧，我們可以從歷年考試真題入手。
以下內(nèi)容是琉璃學(xué)姐為大家整理出的2020年稅務(wù)師考試真題，文中還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來(lái)看看稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的計(jì)算題你能做對(duì)幾道吧！
三、計(jì)算題（共8題，每題2分，共16分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）
（一）甲公司2019年年初資本總額為1500萬(wàn)元，資本結(jié)構(gòu)如下表：
| 資本來(lái)源 | 籌資金額 |
| 股本 | 50 萬(wàn)股（面值 1 元、發(fā)行價(jià)格 16 元） |
| 資本公積 | 750 萬(wàn)元 |
| 長(zhǎng)期借款 | 500 萬(wàn)元（5 年期、年利率 8%,分期付息一次還本） |
| 應(yīng)付債券 | 200 萬(wàn)元（按面值發(fā)行、3 年期、年利率 5%,分期付息一次還本） |
1.甲公司因需要籌集資金500萬(wàn)元，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇，并按每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)籌資方案。
方案一：采用發(fā)行股票方式籌集資金。發(fā)行普通股20萬(wàn)股，股票的面值為1元，發(fā)行價(jià)格25元。
方案二：采用發(fā)行債券方式籌集資金。期限3年，債券票面年利率為6%,按面值發(fā)行，每年年未付息，到期還本。
2.預(yù)計(jì)2019年度息稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元。
3.甲公司籌資后，發(fā)行的普通股每股市價(jià)為28元，預(yù)計(jì)2020年每股現(xiàn)金股利為2元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)3%。
4.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
不考慮籌資費(fèi)用和其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：
1.針對(duì)以上兩個(gè)籌資方案，每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)是（)萬(wàn)元。
A.150
B.163
C.160
D.155
【考點(diǎn)】每股收益無(wú)差別點(diǎn)
【答案】D
【解題思路】如果兩個(gè)方案的每股收益相等，則：（EBIT-500×8%-200×5%)×(1-25%)/(50+20)=(EBIT-500×8%-200×5%-500×6%)×(1-25%)/50，EBIT=155(萬(wàn)元）。
2.甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，其普通股的資本成本是（)。
A.8.14%
B.7.14%
C.10.14%
D.11.14%
【考點(diǎn)】普通股資本成本
【答案】C
【解題思路】普通股資本成本=下一年（預(yù)期）發(fā)放的每股股利/當(dāng)前市價(jià)+股利年增長(zhǎng)率=2/28+3%=10.14%。
3.甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，其加權(quán)資本成本是（)。
A.7.06%
B.8.07%
C.7.47%
D.8.47%
【考點(diǎn)】加權(quán)資本成本
【答案】A
【解題思路】因?yàn)轭A(yù)計(jì)2019年度息稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)155萬(wàn)元，
所以采用方案二進(jìn)行籌資會(huì)使得加權(quán)資本成本更小。加權(quán)平均資本成本=8%×(1-25%)×500/(1500+500)+5%×(1-25%)×200/(1500+500)+6%×(1-25%)×500/(1500+500)+10.14%×(50+750)/（1500+500）
0.0706
4.甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，假設(shè)甲公司2019年實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)與預(yù)期的一致，其他條件不變，則甲公司2020年的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是（）。
A.1.50
B.1.80
C.1.67
D.1.33
【考點(diǎn)】財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)
【答案】C
【解題思路】甲公司2020年的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=200/(200-500×8%-200×5%-500×6%)=1.67。
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（二）甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%,甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：
2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?/div>
2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，其中庫(kù)存商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。
2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債券投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬(wàn)元。
2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款320萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)天的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。
假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：
1.2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始投資的初始入賬成本為（）萬(wàn)元。
A.540
B.560
C.580
D.480
【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本
【答案】A
【解題思路】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=480+20=500（萬(wàn)元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=1800*30%=540（萬(wàn)元）。因此長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬成本為540萬(wàn)元。
2.甲公司因持有乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2019年應(yīng)確認(rèn)投資收益為（)萬(wàn)元。
A.54
B.60C.66
D.48
【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法后續(xù)計(jì)量
【答案】D
【解題思路】初始購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)存在公不等于賬的情況，在后續(xù)計(jì)量時(shí)應(yīng)該在被投資企業(yè)凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上對(duì)這部分進(jìn)行調(diào)整，甲公司因持有乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2019年確認(rèn)投資收益金額=(200-50×80%)×30%=48(萬(wàn)元）,選項(xiàng)D正確。
3.2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益為（)萬(wàn)元。
A.23
B.32
C.29
D.26
【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資處置
【答案】D
【解題思路】按權(quán)益法核算，2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=540+48+20×30%=594(萬(wàn)元）,甲公司出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益金額=320-594×50%+20×30%×50%=26(萬(wàn)元），長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的其他綜合收益（其他債權(quán)投資產(chǎn)生的），在處置是轉(zhuǎn)入投資收益。選項(xiàng)D正確。
4.上述全部業(yè)務(wù)，對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（)萬(wàn)元。
A.120
B.100
C.140
D.134
【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量
【答案】C
【解題思路】影響甲公司利潤(rùn)總額的包括：
（1）初始計(jì)量時(shí)初始投資成本小于享有的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，差額計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入1800*30%-500=40萬(wàn)元；
（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間按照權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益48萬(wàn)元；
（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資處置部分對(duì)損益的影響，剩余部分從賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值對(duì)損益的影響。上述全部業(yè)務(wù)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(1800×30%-500)+48+(320+320-594+20×30%)=140(萬(wàn)元）,選項(xiàng)C正確。
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以上2020年稅務(wù)師考試真題，都是根據(jù)學(xué)員反饋收集而的，僅供參考，如有疑問(wèn)，歡迎留言討論。當(dāng)然，如果你還想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)，大可前往高頓教育官網(wǎng)稅務(wù)師頻道一探究竟！
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