年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績出來之前，你是不是想對自己的考試成績做一個基本預(yù)判？
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·單選題【下篇】
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學姐會根據(jù)我們高頓教育學員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來看看《稅法一》的單選題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒有太大變化，今年《稅法一》科目考試單選題（備選項中，只有1個最符合題意）依舊是40道題，每題1.5分，共計60分。
鑒于文章篇幅限制，本次的匯總內(nèi)容將分為上篇和下篇進行展示，文末會附上另外20題的內(nèi)容，注意查看！
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·單選題【下篇】
21.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 6 月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300 萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計 50 萬元，為鼓勵買方及早付款，實行現(xiàn)金折扣 N/90,1/45,2/30,買方于第 45 天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額（)萬元。
A、32.11
B、32.50
C、39.00
D、38.61
答案：B
【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額=(300-50)×13%=32.5(萬元）。
22.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 11 月轉(zhuǎn)讓 5 年前自行建造的廠房，廠房對應(yīng)的地價款為 600 萬元，評估機構(gòu)評定的重置成本價為 1450 萬元，廠房 6 成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額是（)萬元。（不考慮其他相關(guān)稅費）
A、600.00
B、870.00
C、2050.00D、1470.00
答案：D
【解析】評估價格=重置成本價×成新度折扣率=1450×60%=870(萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額=600+870=1470(萬元）。
23.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說法正確的是（)。
A、對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進行清算
B、清算審核方法包括實地審核和通訊審核
C、主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人可無理由撤銷
D、配套建造的停車庫有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費用不得扣除
答案：A
【解析】選項B：清算審核包括案頭審核、實地審核。
選項C：主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當理由不得撤銷。
選項D：配套建造的停車庫有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費用可以扣除。
24.土地增值稅采用的稅率形式是（）。
A、五級超額累進稅率
B、定額稅率
C、四級超率累進稅率
D、七級超率累進稅率
答案：C
【解析】土地增值稅采四級超率累進稅率
25.下列行為中，不免征車輛購置稅的是（)。
A、長期來華定居專家進口 1 輛自用小汽車
B、購置農(nóng)用三輪車自用
C、購置汽車掛車自用
D、回國服務(wù)的在外留學人員用現(xiàn)匯購買 1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車
答案：C
【解析】選項A：D、均免征車輛購置稅。選項C：照章繳納車輛購置稅。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：單選題【下篇】（考生回憶版）
26.2020 年 4 月某手表廠生產(chǎn)銷售 A、款手表 300 只，取得不含稅收收入 360 萬，生產(chǎn)銷售 B、手表 500 只，取得不含稅收入 80 萬，銷售手表配件取得不含稅收入 1.2 萬，該廠本月應(yīng)納消費稅（）萬元。
A、88
B、72.24
C、16.24
D、72
答案：D
【解析】A、款手表每只單價=360÷300=1.2(萬元）>1 萬元，應(yīng)該繳納消費稅。B、款手表每只單價=80÷500=0.16(萬元）<1 萬元，不需要繳納消費稅。手表配件不需要繳納消費稅。
該廠本月應(yīng)納消費稅=360×20%=72(萬元）。27.2020 年 3 月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣 2000 萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 800 萬元。為生產(chǎn)貨物購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為 4600 萬元、稅額為598 萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為 13%,出口退稅率為 11%,當月取得的專用發(fā)票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應(yīng)退增值稅()萬元。
A、338.00
B、454.00
C、598.00
D、220.00
答案：D
【解析】當月不得免征和抵扣稅額=(當月出口貨物離岸價格-當月免稅購進原材料價格）×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=(2000-0)×(13%-11%)=40(萬元）。
當月應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷 貨 物 的 銷 項 稅 額 -( 當 月 全 部 進 項 稅 額 - 當 月 不 得 免 征 和 抵 扣 稅 額 ） =800 ×13%-(598-40)=-454(萬元）。
當月免抵退稅額=(當月出口貨物離岸價格-當月免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率=(2000-0)×11%=220(萬元）。由于 220 萬元<454 萬元，該公司當月出口貨物應(yīng)退增值稅 220 萬元。
28.關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的制定，下列說法正確的是（)。
A、稅務(wù)規(guī)范性文件以國家稅務(wù)總局令公布
B、縣級稅收機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)能以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件
C、稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“實施細則”
D、制定稅務(wù)規(guī)范性文件的機關(guān)不得將解釋權(quán)授予下級稅務(wù)機關(guān)
答案：D
【解析】選項A：稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當以公告形式發(fā)布。選項B：各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。
選項C：稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。
29.根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（)。
A、卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點范圍
B、核定扣除的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣
C、扣除率為購進貨物的適用稅率
D、耗用率由試點納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定
答案：D
【解析】選項A：自 2012 年 7 月 1 日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。
選項B：試點范圍的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，增值稅進項稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的規(guī)定抵扣。
選項C：扣除率為銷售貨物的適用稅率。
30.以關(guān)稅特定減免方式進口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為（）年。
A、3
B、10
C、8
D、3
答案：D
【解析】特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的特定減免稅進口貨物，應(yīng)當接受海關(guān)監(jiān)管。特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限為：(1)船船、飛機：8 年；(2)機動車輛：6 年；(3)其他貨物：3 年。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：單選題
31.甲個體工商戶出租住房，2020 年 3 月一次性收取全年租金共 120 萬元（含稅）。甲當月應(yīng)繳納增值稅（)萬元。
A、9.91
B、0
C、5.71
D、1.71
答案：D
【解析】
（1)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天；
(2)個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額；(3)甲當月應(yīng)納增值稅=120/(1+5%)×1.5%=1.71(萬元）。
32.某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當期銷售貨物應(yīng)納增值稅 20 萬元，消費稅 15 萬元，進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)增值稅 2 萬元，該企業(yè)當期應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元
A、2.45
B、2.59
C、1.75
D、2.31
答案：A
（1)城建稅“進口不征”；(2)應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×適用的稅率=(20+15)×7%=2.45(萬元）。
33.關(guān)于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)，下列說法正確的是（)。
A、應(yīng)稅大氣污染物排放量為計稅依據(jù)
B、應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物產(chǎn)生量為計稅依據(jù)
C、應(yīng)稅噪聲以分貝數(shù)為計稅依據(jù)
D、應(yīng)稅水污染物以污染物排放量折合的污染當量數(shù)為計稅依據(jù)
答案：D
【解析】
（1）選項A：應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)；
（2）選項B：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；(3)選項C：應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
34.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 12 月取得跨縣市建筑工程勞務(wù)款 1500 萬元（含稅）；支付分包工程款 600 萬元（含稅）,分包款取得合法有效憑證。該建筑服務(wù)項目選用一般計稅方法。該企業(yè)當月應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅()萬元。
A、17.48
B、18.00
C、26.21
D、16.51答案：D
【解析】（1)一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（2)該企業(yè)當月應(yīng)預(yù)繳增值稅=(1500-00)/(1+9%)×2%=16.51(萬元）。
35.2020 年 7 月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額 30 萬元，其中含包裝物銷售額 0.6 萬元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額 50 萬元；銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額 10 萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（)萬元。
A、1.47
B、4.50
C、2.00
D、1.50
答案：D
【解析】（1)金屬工藝筷子、竹制一次性筷子不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅。（2)應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征收消費稅。（3)該企業(yè)當月應(yīng)納的消費稅=30×5%=1.5(萬元）
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：單選題【下篇】（考生回憶版）
36.下列業(yè)務(wù)屬于視同銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當征收消費稅的是（）。
A、商業(yè)企業(yè)將外購的應(yīng)稅消費品直接銷售給消費者的
B、商業(yè)企業(yè)將外購的非應(yīng)稅消費品以應(yīng)稅消費品對外銷售的
C、生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的
D、生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的
答案：B
【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：
(1)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；(2)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。
37.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2019 年 12 月銷售其 2016 年 5 月購入的不動產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 4500 萬元；該不動產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為 2300 萬元，稅額為 253 萬元（已抵扣進項稅額）；繳納契稅 69萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（)萬元。
A、108.71
B、152.00
C、405.00
D、296.29
答案：C
【解析】（1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款及價外費用為銷售額計算銷項稅額。（2)銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=4500×9%=405(萬元）。
38.下列各項中，應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（)。
A、納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的消費稅稅款B、納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金
C、退還的增值稅期末留抵稅額
D、納稅人因欠繳稅款被處以的罰款
答案：A
【解析】
（1)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅、消費稅。,不包括加收的滯納金、罰款。
（2)對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除。
39.關(guān)于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的是（)。
A、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品
B、一次購買金額達到 300 元可以退稅
C、退稅幣種為退稅者所在國貨幣
D、境外旅客是指在中國境內(nèi)居住滿 365 天的個人
答案：A
【解析】（1)選項B：境外旅客申請退稅條件之一為：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到 500 元人民幣；(2)選項C：退稅幣種為人民幣；選項D：境外旅客，是指在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過 183 天的外國人和港澳臺同胞。
40.金融機構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計稅銷售額是（）。
A、貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費的余額
B、取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額
C、取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入
D、結(jié)息當日收取的全部利息應(yīng)計入下期銷售額
答案：C
【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
注：稅務(wù)師考試是隨機抽題，本機構(gòu)僅做整理匯總，順序與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請大家諒解。以上內(nèi)容來源于高頓學員，轉(zhuǎn)載請注明來源：高頓教育網(wǎng)校。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬人次，照這個趨勢未來考證的競爭會越來越激烈，此外，當前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時間宜早不宜遲的事情！
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以上就是文章的全部內(nèi)容，本年度稅務(wù)師考試已然落幕，2021年稅務(wù)師備考刻不容緩，學姐最期待的還是聽到大家的好消息！琉璃學姐希望高頓教育網(wǎng)校為大家整理的2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·單選題【下篇】能夠讓各位對考試更有把握！當然，如果你想學習更多稅務(wù)師相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)稅務(wù)師頻道！