年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績出來之前，你是不是想對自己的考試成績做一個(gè)基本預(yù)判？
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·單選題【上篇】
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來看看《稅法一》的單選題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒有太大變化，今年《稅法一》科目考試單選題（備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）依舊是40道題，每題1.5分，共計(jì)60分。
鑒于文章篇幅限制，本次的匯總內(nèi)容將分為上篇和下篇進(jìn)行展示，文末會附上另外20題的內(nèi)容，注意查看！
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·單選題【上篇】
1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 4 月其員工因公出差取得如下票據(jù)：注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價(jià)共計(jì) 10 萬元；注明本單位員工身份信息的公路客票，票價(jià)共計(jì) 3 萬元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計(jì) 2 萬元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。
A、0.83
B、2.91
C、0.91
D、3.07
答案：B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10÷(1+9%)×9%+3÷(1+3%)×3%+2=2.91(萬元）
2.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（）。
A、轉(zhuǎn)讓 2018 年自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法
B、取得的不動產(chǎn)，包括抵債取得的不動產(chǎn)
C、轉(zhuǎn)讓 2015 年取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額
D、取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
答案：B
【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增后取得的不動產(chǎn)，只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)B：
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅（差額）,也可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅（全額）。
選項(xiàng)D：向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019 年 12 月銷售服務(wù)，開具增值稅與用發(fā)票注明稅額 25 萬元；購進(jìn)服務(wù)取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13 萬元，其中 10%的服務(wù)用于提供適用簡易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為 3萬元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅與用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A、7.70
B、8.55
C、9.13
D、10.30
答案：C
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=25-13×(1-10%)-[13×(1-10%)×10%+3]=9.13(萬元）。
4.某網(wǎng)約車電商平臺為增值稅一般納稅人，2019 年 11 月提供網(wǎng)約車服務(wù)，開具增值稅電子普通發(fā)票不含稅額 5000 萬元，支付網(wǎng)約車司機(jī)服務(wù)費(fèi) 3800 萬元。網(wǎng)約車服務(wù)選擇簡易計(jì)稅，該電商平臺當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A、60
B、33
C、250
D、150
答案：D
【解析】該電商平臺當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=5000×3%=150(萬元）。
5.一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按 5%征收率計(jì)算繳納增值稅的是()。
A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)
B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
C、建筑服務(wù)
D、文化體育服務(wù)
答案：B
【解析】選項(xiàng)A：D、可以選擇簡易計(jì)稅方法按照 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：單選題【上篇】
6.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020 年 6 月銷售啤酒 20 噸，取得不含稅銷售額 57400 元。另收取包裝物押金 3500 元（含供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金 500 元）并單獨(dú)核算。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（)元。
A、4800
B、5000
C、4400
D、4000
答案：B
【解析】啤酒分類以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價(jià)（含包裝物及包
裝物押金）3000 元（含 3000 元）以上是甲類啤酒。計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括供重
復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。每噸不含增值稅出廠價(jià)=[57400+(3500-500)/(1+13%)]÷
20=3002.74(元）>3000 元，屬于甲類啤酒。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×250=5000(元）。
7.從受贈方式取得自用應(yīng)稅車輛時(shí)無法提供相關(guān)憑證，繳納車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格是參照同類車輛的（）。
A、市場最高交易價(jià)格
B、最低計(jì)稅價(jià)格
C、市場平均交易價(jià)格D、生產(chǎn)企業(yè)成本價(jià)格
答案：C
【解析】納稅人以受贈、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格，不包括增值稅稅款；無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。
8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 5 月銷售建材，提供運(yùn)輸服務(wù)，分別開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物銷售金額 100 萬元，運(yùn)輸金額 3 萬元，當(dāng)月可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款 6.5 萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A、6.77
B、2.77
C、18
D、16.89
答案：A
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=100×13%+3×9%-6.5=6.77(萬元）。
9.下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（)。
A、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整
B、總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，不包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額
C、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
D、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
答案：D
【解析】
選項(xiàng)A：預(yù)征率由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整。
選項(xiàng)B：總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，包括其本身的銷售額。
選項(xiàng)C：總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
10.2020 年 5 月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn) 30000 平方米，取得不含稅銷售額 60000 萬元；將 5000 平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料；將 1000 平方米對外出租，取得不含稅租金 56 萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（)萬元。
A、70056.00
B、70000.00
C、60000.00
D、60056.00
答案：B
【解析】土地增值稅的應(yīng)稅收入=60000+60000/30000×5000=70000(萬元）。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：單選題
11.2020 年 9 月，某錫礦開采企業(yè)開采錫礦原礦 300 噸。本月銷售錫礦原礦 200 噸，取得不含稅銷售額 500 萬元；剩余錫礦原礦 100 噸移送加工選礦 80 噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額 240 萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為 5%和 6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（)萬元。
A、41.25
B、53.10
C、15.60
D、40.60
答案：D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=500×5%+240×6.5%=40.60(萬元）。
12.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托方為個(gè)人外，由受托方履行的消費(fèi)稅扣繳義務(wù)是（）。
A、代征代繳
B、代收代繳
C、代扣代繳
D、代售代繳
答案：B
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，受托方需履行消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)。
13.王某 2018 年 2 月購置 A、型小汽車—輛，繳納車輛購置稅 10000 元。2020 年 3 月因車輛質(zhì)量原因?qū)⑿∑囃嘶仄嚱?jīng)銷商，王某申請退還車輛購置稅（)元。
A、8000.00
B、7000.00
C、10000.00
D、0.00
答案：A
【解析】王某申請退還車輛購置稅=10000×(1-10%×2)=8000(元）。
14.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020 年 1 月出售作為固定資產(chǎn)使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入 3 萬和 1.5 萬，開具普通增值稅發(fā)票。銷售邊角料取得含稅收入 2 萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A、0.13
B、0.19
C、0.15
D、0.16
答案：C
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(3+1.5)÷(1+3%)×2%+2÷(1+3%)×3%=0.15(萬元）。15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 12 月銷售應(yīng)稅貨物不含稅銷售額為600 萬元，銷售免稅貨物銷售額 200 萬元，貨物耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 65 萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。
A、67.75
B、94.25
C、78
D、29.25
答案：D
【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=65×200/(200+600)=16.25(萬元）,應(yīng)繳納的增值稅=600×13%-(65-16.25)=29.25(萬元）。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：單選題【上篇】
16.關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（)。
A、購進(jìn)稅控收款機(jī)支付的增值稅不得抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅
B、計(jì)稅銷售額為不含稅銷售額
C、銷售使用過的固定資產(chǎn)按照 5%征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
D、購進(jìn)復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
答案：B
【解析】
選項(xiàng)A：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按規(guī)定計(jì)算可抵免的稅額。
選項(xiàng)C：小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按照 3%征收率減按 2%計(jì)算應(yīng)納稅額。
選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
17.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率 9%。2020 年 1 月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額為 40 萬元；從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 8 萬元、稅額 0.24 萬元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當(dāng)月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。
A、3.84
B、3.60
C、4.24
D、4.32
答案：D
【解析】從按照簡易計(jì)稅方法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=40×9%+8×9%=4.32(萬元）。
18.關(guān)于資源稅稅率，下列說法正確的是（)。
A、有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率
B、開采不同應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，從高適用稅率
C、原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同
D、具體適用稅率由省級人民政府提出，報(bào)全國人民代表大會常委會決定
答案：B
【解析】選項(xiàng)A：有色金屬選礦有的適用幅度比例稅率，有的適用固定比例稅率。
選項(xiàng)C：原油和天然氣屬于能源礦產(chǎn)稅目下的二級子稅目，適用稅率均為 6%。
選項(xiàng)D：具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，b報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
19.下列項(xiàng)目，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。
A、納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費(fèi)
B、個(gè)人消費(fèi)的販進(jìn)貨物
C、納稅人販進(jìn)的娛樂服務(wù)
D、納稅人支付的貸款利息
答案：A
【解析】選項(xiàng)B：外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
選項(xiàng)C：：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
20.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)從法國進(jìn)口香水精，關(guān)稅完稅價(jià)格 30 萬元，關(guān)稅稅率 20%,海關(guān)已代征增值稅、消費(fèi)稅。2020 年 4 月生產(chǎn)領(lǐng)用上述進(jìn)口香水精的 90%用于連續(xù)生產(chǎn)本廠品牌的高檔化妝品，本月在國內(nèi)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額 400 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（)萬元。
A、55.95
B、54.28
C、60.00
D、53.65
答案：B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400×15%-30×(1+20%)/(1-15%)×15%×90%=54.28(萬元）。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請大家諒解。以上內(nèi)容來源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請注明來源：高頓教育網(wǎng)校。
【特別提示】
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