稅務(wù)師考試內(nèi)容會(huì)涉及到各種各樣的稅種及其稅費(fèi)處理的問題,對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的相關(guān)稅費(fèi)處理,我們主要可以從兩個(gè)方面來看,首先就是對(duì)于買方來講,我們需要涉及到的稅費(fèi)有增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地增值稅等等,對(duì)于這個(gè)問題還不是很了解的考生,趕緊跟著琉璃學(xué)姐一起來學(xué)習(xí)一下吧!
個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房要交哪些稅費(fèi)?(站在賣方的角度)
(一)增值稅
1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買住房
(1)將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;
(2)個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的
2.個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅;
3.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3(過渡政策),涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅,包括:離婚財(cái)產(chǎn)分割;無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。
(二)個(gè)人所得稅
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房取得的所得按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅,計(jì)算時(shí)可憑購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除財(cái)產(chǎn)原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
合理費(fèi)用是指:納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。
(三)印花稅
按照所載金額的0.5‰計(jì)算,其中:個(gè)人銷售或購(gòu)買住房,免征印花稅。注意:繼承、贈(zèng)與、交換、分割不免。
(四)土地增值稅
1.適用稅率
增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;
超過扣除項(xiàng)目金額50%—100%的部分,稅率為40%;
超過扣除項(xiàng)目金額100%—200%的部分,稅率為50%;
超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
【附上】扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容介紹
注意:營(yíng)業(yè)稅發(fā)票及其他憑據(jù),按照發(fā)票或憑據(jù)所載金額;增值稅普通發(fā)票,按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額;增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票所載不含增值稅金額。
合理費(fèi)用是指:納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。
注意:無法查實(shí)計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的,按照定率征收土地增值稅。
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