增值稅專用發(fā)票是什么?與普通發(fā)票有什么區(qū)別?近日,寧波市稅務(wù)局發(fā)布了電子專用發(fā)票的試點(diǎn)工作公告,又引起了不少稅務(wù)師考生對(duì)于專用發(fā)票用途以及使用方法的注意,今天琉璃學(xué)姐就帶大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下相關(guān)知識(shí)點(diǎn),快來(lái)看看吧!
增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別介紹
1、增值稅專用發(fā)票概念
增值稅專用發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)由增值稅一般納稅人按規(guī)定開具。納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額,可以從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、普通發(fā)票概念
普通發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票)由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具。納稅人取得的普通發(fā)票上注明的增值稅稅額,不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3、兩者區(qū)別
(1)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)規(guī)定:“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。……;抵扣聯(lián),作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”;增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián),比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。
(2)增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效抵扣憑證,可以通過(guò)發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺(tái)查詢確認(rèn)等方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣
(3)增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票;現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票,需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
 
新版增值稅專用發(fā)票是什么?與紙質(zhì)版有何不同?
1、聯(lián)數(shù)減少
電子專票不同于紙質(zhì)專票,有抵扣聯(lián)、存根聯(lián),電子專票只有一聯(lián),你記賬,抵扣都用它。
2、樣式更加簡(jiǎn)潔
電子專票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”,樣式更加簡(jiǎn)潔
3、蓋章環(huán)節(jié)更少
電子專票取消了原“銷售方:(章)”欄次,不用再加蓋發(fā)票專用章了。
4、監(jiān)制章有變化
監(jiān)制章有所變化,寧波電子專票由國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱“寧波市稅務(wù)局”)監(jiān)制。
紙質(zhì)發(fā)票
5、編碼規(guī)則不同
電子專票的發(fā)票代碼為12位,編碼規(guī)則:第1位為0,第2-5位為寧波市代碼3302,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位為13。發(fā)票號(hào)碼為8位,按年度、分批次編制。
紙質(zhì)專票代碼為10位,號(hào)碼8位。
溫馨提示:電子專票屬于增值稅專用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票相同。
關(guān)于新版增值稅專用發(fā)票的常見(jiàn)問(wèn)答
1、電子專票能不能作廢?
試點(diǎn)納稅人開具電子專票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字電子專票。
試點(diǎn)納稅人在開具紅字電子專票時(shí),無(wú)需追回已開具的電子專票及其紙質(zhì)打印件。
2、電子專票用途確認(rèn)和紙質(zhì)的有什么不一樣?
受票方取得電子專票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)(https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn)確認(rèn)發(fā)票用途。
3、電子專票有沒(méi)有規(guī)定強(qiáng)制使用?
試點(diǎn)納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí),既可以開具電子專票,也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的,試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。試點(diǎn)納稅人由寧波市稅務(wù)局在納稅人自愿參與試點(diǎn)的基礎(chǔ)上選擇確定。
試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)期間開具電子專票的受票方僅限于寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。
4、使用電子專用發(fā)票會(huì)不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷的問(wèn)題?
其實(shí)這個(gè)并不用太擔(dān)心,電子專票反而比電子普通發(fā)票更不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷的事情,因?yàn)槊恳粡垖F蔽覀兌家谠鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途,不管是抵扣、不抵扣還是退稅,每一張用途確認(rèn)的過(guò)程就是查驗(yàn)和查重的過(guò)程。
而且未來(lái)財(cái)務(wù)核算的趨勢(shì)都是全流程無(wú)紙化,作為會(huì)計(jì)核算重要的原始憑證。電子專票的實(shí)施和普及為無(wú)紙化核算提供了必要的條件。
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