近日，會計小張駕車在路口等待紅燈時，一名男子從車窗外遞給他一張卡片，卡片上寫著“代開各種發(fā)票，保證真實”的字樣。
小張是一家A服裝企業(yè)的會計，近年來，企業(yè)接單不少，但與此同時小張卻遇到了難以取得進項發(fā)票的困擾。缺少進項發(fā)票就無法進行抵扣，這讓小張十分煩惱。這張?zhí)柗Q可以“代開發(fā)票”的卡片讓小張十分心動。
通過撥打卡片上的電話，小張了解到這些所謂的“代辦人”稱能開出增值稅專用發(fā)票，均承諾假一賠十，代辦費為發(fā)票金額的2%至4%。半信半疑的小張第一次通過這種途徑購買了不少專票并用于抵扣。
直到一天，小張接到了來自主管國稅局專管員的一個電話，A服裝企業(yè)取得的憑證被認定為異常憑證……
Q1：取得“異常憑證”要怎樣處理呢？
增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理：
1、尚未申報抵扣，暫不允許抵扣。
2、尚未申報辦理退稅，暫不辦理退稅。
3、已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出。
4、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。
5、經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。
為什么A服裝企業(yè)取得的憑證會被認定為異常憑證呢？原來是由于給A公司開具發(fā)票的上游企業(yè)購進原材料與銷售貨物名稱嚴重背離，在稅務(wù)局核查過程中還發(fā)現(xiàn)該上游企業(yè)的進項大部分為重號異常的海關(guān)繳款書，且該企業(yè)已走逃。
Q2：什么發(fā)票會被列入“異常憑證”范圍？
走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。
1、商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。
那么我們就明白了，由于開具發(fā)票給A服裝企業(yè)的上游公司已經(jīng)走逃或失聯(lián)，且購進、銷售貨物名稱嚴重背離，因此造成其對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票——也就是小張購買的進項發(fā)票被列入了異常增值稅扣稅憑證的范圍。
Q3：什么是走逃企業(yè)？
走逃(失聯(lián))企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。
根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。
