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稅務師備考中必須掌握的稅務常識

考試吧2016-10-09 09:06Annie.yuan

那些你備考中必須掌握的稅務常識，你都掌握好了嗎？

1.納稅人發(fā)票保管滿5年后該如何處理?

答：根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十九條的規(guī)定：“第二十九條開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

2.電子發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章?

答：根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)的規(guī)定：“三、增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。”

消費者從企業(yè)購買商品或服務后，在企業(yè)的ERP系統(tǒng)中產生交易信息，交易信息經電子發(fā)票前置系統(tǒng)生成相關稅控信息，發(fā)送到升級版稅務端及電子底賬系統(tǒng)，并將稅控后的數據返回電子發(fā)票服務平臺。電子發(fā)票服務平臺對稅控數據處理后進行電子簽章，最終生成該筆發(fā)票數據的憑證(PDF)文件傳給企業(yè)ERP系統(tǒng)。企業(yè)ERP系統(tǒng)收到電子發(fā)票信息后，可經短信、郵件、APP等推送至用戶手機，消費者可以查看、下載電子發(fā)票信息。

因此，電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不需要另外再加蓋發(fā)票專用章。

3.企業(yè)發(fā)放的職工食堂餐費補貼能否稅前扣除?

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定：“關于職工福利費扣除問題

……

《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

……

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。”

因此，企業(yè)發(fā)放的職工食堂餐費補貼可以作為職工福利費按照不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

4.企業(yè)的黨員活動經費支出如何稅前扣除?

答：根據《中共中央組織部財政部國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)第二條的規(guī)定：“根據《中華人民共和國公司法》‘公司應當為黨組織的活動提供必要條件’規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號文件‘建立并落實稅前列支制度’等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。”

因此，企業(yè)的黨員活動經費支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。

5.銀行承兌匯票收取的手續(xù)費開具的專用發(fā)票能否抵扣?

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

……

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。”

附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規(guī)定：“(一)、銷售服務

……

(五)金融服務。

金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

……

2.直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。

……”

因此，銀行承兌匯票手續(xù)費屬于直接收費金融服務，取得的增值稅專用發(fā)票若未用于上述文件規(guī)定的不得抵扣的項目則可以抵扣。

6.企業(yè)在購買圖書贈送客戶，是否可以享受零售批發(fā)環(huán)節(jié)圖書的減免政策

答：根據《財政部國家稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2013〕87號)規(guī)定：“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

……

七、本通知的有關定義

……

(二)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)的規(guī)定執(zhí)行……”

另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

……

(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”

因此，貴公司將購進的圖書贈送客戶屬于視同銷售行為，符合上述規(guī)定免稅條件的，到稅務機關辦理免稅備案后可以享受增值稅免稅政策。

7.增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》是否有認證期限的限制?

答：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

(一)……購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

……

五、本公告自2016年8月1日起施行，……此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

因此，2016年8月1日起專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》沒有認證期限的限制。

8.一般納稅人增值稅申報表中掛賬的留抵稅額如何抵扣?

答：根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)中附件2增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)及其附列資料填寫說明》：“……

(三十二)第18欄“實際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

(1)本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

(2)本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較，取二者中小的數據。

其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額=第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”;