單選題：
某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元、稅額85萬元；當月銷售自產(chǎn)電梯6部并負責安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費35.1萬元、保養(yǎng)費14.04萬元、維修費7.02萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?/div>
A. 22.1萬元
B. 25.16萬元
C. 28.22萬元
D. 30.26萬元
【正確答案】B
【答案解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，分別計算增值稅和營業(yè)稅。本題中電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)電梯并負責安裝，對于安裝費應(yīng)單獨計算繳納營業(yè)稅。
應(yīng)納增值稅＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（萬元）
【正確率】22.20%
點評：上周這個題目錯的比較多，本題主要考查的是第二章增值稅的內(nèi)容，本題這個知識點需要掌握，屬于第二章的高頻考點。考查的是納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)該進行分別核算，銷售自產(chǎn)的電梯并提供安裝勞務(wù)，應(yīng)該分別核算增值稅和營業(yè)稅，銷售電梯交增值稅，提供安裝勞務(wù)交營業(yè)稅。

關(guān)注公眾號
報考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載 CPA公眾號
贊74