2014年10月,甲公司出售一幢廠房。該廠房原價(jià)200萬元,已計(jì)提折舊30萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元,用銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元,收到出售價(jià)款190萬元并存入銀行。營業(yè)稅稅率5%。請為甲公司記錄此次出售機(jī)器設(shè)備的行為。
【答案及解析】本題考核處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
(1)固定資產(chǎn)出售,先將賬面相關(guān)記錄全轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶
借:固定資產(chǎn)清理1,500,000
累計(jì)折舊300,000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200,000
貸:固定資產(chǎn)2,000,000
(2)支付清理費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)清理10,000
貸:銀行存款10,000
(3)收到出售價(jià)款并存入銀行
借:銀行存款1,900,000
貸:固定資產(chǎn)清理1,900,000
(4)處置不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)繳納營業(yè)稅:1,900,000×5%=95,000元
借:固定資產(chǎn)清理95,000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅95,000
(5)清理結(jié)束,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益:1,900,000-1,500,000-10,000-95,000=295,000元,計(jì)入營業(yè)外收入
借:固定資產(chǎn)清理295,000
貸:營業(yè)外收入295,000
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