2022年cpa考試報名馬上就可以進(jìn)行了，今年的報名時間依舊是4月份，備考的小伙伴們抓緊時間備考吧。學(xué)姐今天整理了經(jīng)濟法的練習(xí)題，我們一起做題吧！
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【單選題】甲企業(yè)成立于2019年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入為2000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。2019年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。
A.16.25萬元
B.12.5萬元
C.8.75萬元
D.17.5萬元
[答案]A
[解析]甲公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(350-2000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12)×25%=16.25(萬元)。
【單選題】AS公司2×19年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。年末不存在減值跡象，2×19年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為( )。
A.無暫時性差異
B.可抵扣暫時性差異16萬元
C.應(yīng)納稅暫時性差異16萬元
D.可抵扣暫時性差異144萬元
[答案]C
[解析]2×19年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=160(萬元)，其計稅基礎(chǔ)=160-160÷10=144(萬元)，資產(chǎn)賬面價值160>資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)144，應(yīng)納稅暫時性差異=160-144=16(萬元)。
【單選題】甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法正確的是( )。
A.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
B.初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)調(diào)減20×9年度應(yīng)納稅所得額
C.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
D.初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)調(diào)減20×7年度應(yīng)納稅所得額
[答案]D
[解析]本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法所得稅問題。
【單選題】2019年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2019年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為( )。
A.120萬元
B.140萬元
C.160萬元
D.180萬元
[答案]B
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