2014年，丙公司利潤表中利潤總額為3,000萬元，該公司所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額。公司當(dāng)年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1,500萬元，使用年限10年凈殘值為0，會計(jì)處理時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，但稅法規(guī)定應(yīng)按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限和凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。請計(jì)算丙公司2014年應(yīng)交的所得稅及所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。
【答案及解析】本題考核應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的計(jì)算，以及相關(guān)賬務(wù)處理。
l會計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2014年折舊額：1,500×2/10＝300萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值：1,500－300＝1,200萬元
l按稅法處理應(yīng)按直線法計(jì)提折舊，2014年折舊額：1,500÷10＝150萬元，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：1,500－150＝1,350萬元
（1）按稅法規(guī)定可扣除的折舊額比按會計(jì)處理的少150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，2014年應(yīng)納稅所得額：3,000＋150＝3,150萬元
（2）2014年丙公司應(yīng)交所得稅：3,150×25%＝787.5萬元
（3）固定資產(chǎn)資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異：150萬元，可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：150×25%＝37.5萬元
（4）2014年丙公司所得稅費(fèi)用：787.5－37.5＝750萬元
借：所得稅費(fèi)用7,500,000
遞延所得稅資產(chǎn)375,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7,875,000
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