注冊會計師考試《稅法》知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅源泉扣繳
知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅源泉扣繳
一、扣繳義務(wù)人
1.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
2.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
二、扣繳方法
扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
三、非居民企業(yè)所得稅管理若干問題——均由扣繳義務(wù)人在支付時代扣代繳
（一）關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題
（二）關(guān)于擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理問題——按照對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
（三）關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問題——以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納企業(yè)所得稅。
（四）關(guān)于融資租賃和出租不動產(chǎn)的租金
1.融資租賃:應(yīng)以租賃費(fèi)扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅。
2.出租不動產(chǎn)的租金:租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅。
（五）關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益和扣繳企業(yè)所得稅處理問題——中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。
（六）新增：加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅管理問題
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額，不包括轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓留存收益權(quán)金額。