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2016年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銷售交易的控制測(cè)試
知識(shí)點(diǎn)：銷售交易的控制測(cè)試
1.測(cè)試重點(diǎn)：是否設(shè)計(jì)了高層次的調(diào)節(jié)和比對(duì)控制，是否生成例外報(bào)告，管理層是否及時(shí)調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并采取管理措施。
2.詢問(wèn)銷售關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，例如銷售額和毛利率預(yù)算、應(yīng)收賬款平均收款期等。
3.考慮通過(guò)執(zhí)行分析程序和截止測(cè)試對(duì)應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)等認(rèn)定獲取多大程度的保證。如果能夠獲得充分保證，則不需要執(zhí)行大量控制測(cè)試。
4.現(xiàn)金收款和存儲(chǔ)容易出現(xiàn)高舞弊風(fēng)險(xiǎn)，如情況允許且希望將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低，就要對(duì)現(xiàn)金收款和存儲(chǔ)進(jìn)行控制測(cè)試。具體包括：
（1）觀察控制的執(zhí)行；
（2）檢查每日現(xiàn)金匯總表上是否留有執(zhí)行比對(duì)控制的簽名；
（3）詢問(wèn)針對(duì)不一致的情況所采取的措施。
5.如計(jì)劃信賴的內(nèi)部控制是由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的，需要就下列事項(xiàng)獲取審計(jì)證據(jù)：
（1）相關(guān)一般控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；
（2）認(rèn)定層次控制，如收款折扣的計(jì)算；
（3）人工跟進(jìn)措施，如將打印輸出的現(xiàn)金收入日記賬與對(duì)應(yīng)的由銀行蓋章的存款記錄進(jìn)行比對(duì)，以及根據(jù)銀行存款對(duì)賬單按月調(diào)節(jié)現(xiàn)金收入日記賬。
6.評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越低越要謹(jǐn)慎
（1）在控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為低時(shí)，要考慮評(píng)估的控制要素的所有主要方面和控制測(cè)試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠有效運(yùn)行，防止發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤和舞弊。
（2）如果將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中或高，可能僅需要對(duì)控制活動(dòng)的處理情況進(jìn)行詢問(wèn)時(shí)記錄對(duì)控制活動(dòng)的了解，并檢查已實(shí)施控制的相關(guān)證據(jù)。
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