1．基本情況
如表4-1所示，截至2014年12月31日，全國共有證券所40家，均已完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制。2014年證券所業(yè)務(wù)收入約為348億元，占全行業(yè)總收入的59%，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入約為263億元，同比增長11%；40家證券所共有從業(yè)人員約8.2萬人，其中合伙人2759人，注冊會計(jì)師24,139人（含擁有注冊會計(jì)師資格的合伙人）。2014年度，40家證券所的證券業(yè)務(wù)收入約為67億元，同比增長19%，增速較高，這與同期資本市場尤其是“新三板”較為活躍、發(fā)展較快有關(guān)。
表4-2數(shù)據(jù)顯示，2010-2014年，證券所的數(shù)量呈逐年下降趨勢，從2010年的53家逐漸減少至2014年的40家，這是行業(yè)遵循市場規(guī)律，優(yōu)化重組、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的結(jié)果。與此同時，證券所分所數(shù)量不斷增加，從2010年的416家增長到2014年的558家，平均每家證券所擁有14家分所，基本構(gòu)建了覆蓋全國主要城市尤其是發(fā)達(dá)地區(qū)和戰(zhàn)略要地的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。
2.上市公司年報審計(jì)業(yè)務(wù)
截至2015年7月，滬深兩市共有2631家A股上市公司披露了2014年度的財(cái)務(wù)報表審計(jì)報告，有關(guān)數(shù)據(jù)如表4-3所示。
需引起注意的是，我國上市公司年報審計(jì)平均收費(fèi)約為140萬元。橫向比較，我國上市公司審計(jì)收費(fèi)總體水平遠(yuǎn)低于美國等發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家。以美國為例，如不考慮匯率因素，約有5倍左右差距；如考慮匯率因素，則約為其1/30，說明我國注冊會計(jì)師行業(yè)的專業(yè)服務(wù)價值尚有待進(jìn)一步挖掘和提升。
3.境外審計(jì)業(yè)務(wù)
近年來，財(cái)政部持續(xù)推進(jìn)會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同等效，積極參與國內(nèi)外、多雙邊會計(jì)服務(wù)市場開放磋商，推動大中型會計(jì)師事務(wù)所國際化發(fā)展，同時采取多種措施加強(qiáng)跨境審計(jì)監(jiān)管。2015年5月，財(cái)政部印發(fā)《會計(jì)師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（財(cái)會﹝2015﹞9號），將會計(jì)師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)行為納入監(jiān)管范圍。報備數(shù)據(jù)顯示，目前開展境外審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所主要為證券所，業(yè)務(wù)情況如表4-4所示。從境外審計(jì)項(xiàng)目所在地看，絕大部分位于亞洲和北美（占比約95%），且集中在香港特區(qū)和美國。多重業(yè)務(wù)地的審計(jì)項(xiàng)目較少，但審計(jì)收入較高，主要原因是多地上市的公司多為大型企業(yè)，如中石油、中國聯(lián)通等。
4.職業(yè)責(zé)任保險
資本市場的審計(jì)風(fēng)險是證券所的首要風(fēng)險來源。財(cái)政部高度重視證券所風(fēng)險管控能力建設(shè)，會同保監(jiān)會于2015年6月印發(fā)了《會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》（財(cái)會﹝2015﹞13號）。如表4-5所示，近年來我國證券所投保職業(yè)責(zé)任保險明顯增多，執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識和職業(yè)責(zé)任賠償能力進(jìn)一步增強(qiáng)。
至2014年，共有37家證券所投保了職業(yè)責(zé)任保險，保險金（累計(jì)賠償限額）約67.93億元（“四大”參加國際會計(jì)網(wǎng)絡(luò)的投保，實(shí)際投保額大于報備金額）。40家證券所尚有歷史留存的職業(yè)風(fēng)險基金約為13.18億元。由此可見，職業(yè)責(zé)任保險已經(jīng)成為我國證券所職業(yè)責(zé)任賠償?shù)闹饕Ｕ戏绞健?/div>
5.29家中型證券所[10]和非證券所前60家的簡要比較
為了觀察除11家從事H股審計(jì)的大型事務(wù)所之外的其他29家中型證券所與排名靠前的60家非證券所的有關(guān)差異，我們就部分指標(biāo)做了對比分析。如表4-6和圖4-1所示，中型證券所在合伙人和注冊會計(jì)師規(guī)模上明顯高于非證券所前60家，但在合伙人人均創(chuàng)收、員工人均創(chuàng)收和收入結(jié)構(gòu)方面差異不大。這表明規(guī)模較大的非證券所的服務(wù)能力得到市場認(rèn)可，逐步創(chuàng)造條件使之擁有更多市場機(jī)會是合理的、可行的。
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