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資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異
1.資產(chǎn)、負債的計稅基礎
①資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎＝未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎＝取得成本－以前期間按照稅法規(guī)定已累計稅前扣除的金額
②負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式表示即為：
負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2.暫時性差異
①應納稅暫時性差異（當期不交稅，未來多交稅）：
a.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎
b.負債賬面價值小于計稅基礎
②可抵扣暫時性差異（當期交稅，未來少交稅）：
a.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎
b.負債賬面價值大于計稅基礎
特殊情況舉例：
內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)。（“研發(fā)支出”科目的核算應重點關注）
會計規(guī)定：成本為開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出，除此之外，研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他支出應予費用化計入損益。
稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的（費用化部分），在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
差異：對于形成無形資產(chǎn)的（資本化部分），其計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50%，因而會產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異。
注意：對于這類無形資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值形成的差異不確認其所得稅影響。
原因：該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。
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