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2016年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

高頓網(wǎng)校2015-12-11 11:06milong

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

1.當(dāng)期所得稅的確認(rèn)

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

當(dāng)期所得稅（即應(yīng)交所得稅）＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

當(dāng)期所得稅不是利潤表中的所得稅費(fèi)用，而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用＋（－）計(jì)入利潤表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計(jì)入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入＋（－）其他需要調(diào)整的因素

2.遞延所得稅的確認(rèn)

遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為：

遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

該公式計(jì)算結(jié)果如果是正數(shù)，表示形成遞延所得稅費(fèi)用，該公式計(jì)算結(jié)果如果是負(fù)數(shù)，表示形成遞延所得稅收益。