違反法律法規(guī)的類型 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的程序 |
直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)(如稅法) | 應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) |
非直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他法律法規(guī)(如勞動(dòng)法) | 僅實(shí)施“向管理層和治理層(如適用)詢問”和“檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件”等特定的審計(jì)程序,識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為 |
情況 | 審計(jì)程序 |
注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí) | ①了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境; ②獲取進(jìn)一步的信息,以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響 |
懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí) | ①如果治理層能夠提供額外審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)。 ②如果管理層或治理層(如適用)不能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供充分的信息,證明被審計(jì)單位遵守了法律法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢。 ③如果認(rèn)為向被審計(jì)單位法律顧問咨詢是不適當(dāng)?shù)幕虿粷M意其提供的意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢。 與治理層討論→向被審計(jì)單位或外部法律顧問咨詢→向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢 |
四、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通違反法規(guī)的行為
溝通對(duì)象 | 情形 | 溝通要求 |
管理層 | 可能存在違反法規(guī)行為 | 先行溝通 |
治理層 | 故意和重大的違反法規(guī)行為 | 立即溝通 |
管理或治理層違反法規(guī)行為 | 與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通 | |
監(jiān)管機(jī)構(gòu) | 嚴(yán)重違反法規(guī)行為 | 考慮溝通或征詢法律意見 |
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái),干貨滿滿,搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號(hào)gaoduncpa
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試精彩推薦: 2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)招生專題 2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師就業(yè)前景及職業(yè)發(fā)展 |