2016注冊會計師考試《稅法》：轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)申報
1.關(guān)聯(lián)關(guān)系判定：
關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指：在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;直接或者間接地同為第三者控制;在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
注意一些比例，如(教材P445，8項)
(1)股權(quán)控制比例25%：一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
(2)借貸資金控制比例50%：一方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外)擔(dān)保。
(3)管理層控制比例：一方50%以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派等。
2.關(guān)聯(lián)交易類型
(1)有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用;
(2)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用;
(3)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù);
(4)提供勞務(wù)，包括市場調(diào)査、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研。法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。
3.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表
附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。
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