2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》：境外所得稅間接抵免
1.含義：境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。
2.適用范圍：居民企業(yè)(跨國(guó)母子公司)從其符合規(guī)定“持股條件”的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得——即跨國(guó)母子公司之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。
3.計(jì)算應(yīng)用——難點(diǎn)在于股息還原
本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額
(1)一層間接抵免
母公司從國(guó)外子公司取得的股息收入的相應(yīng)利潤(rùn)(即還原出來(lái)的那部分國(guó)外子公司所得)，就是母公司來(lái)自國(guó)外子公司的所得，因而也就可以并入母公司總所得進(jìn)行征稅。
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，干貨滿滿，搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號(hào)gaoduncpa
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試精彩推薦： 2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）招生專題 2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師就業(yè)前景及職業(yè)發(fā)展 |
