1.內(nèi)部控制缺陷和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
內(nèi)部控制缺陷，是指在下列任一情況下內(nèi)部控制存在的缺陷：
（1）缺少用以及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的必要控制；
（2）某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)。
值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)己執(zhí)行的審計(jì)工作，確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷。
如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
2.向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷
溝通形式：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
與管理層溝通的考慮：注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時向相應(yīng)層級的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷：
（1）已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)；
（2）在審計(jì)過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。
書面溝通的內(nèi)容：
（1）對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋；
（2）使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息。
在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明下列事項(xiàng)：
（1）注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；
（2）審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭）；
（3）報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷。
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