1.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)正常清理時的抵消處理
一方面，對于固定資產(chǎn)原價及以前期間累計折舊對年初未分配利潤的影響需要調(diào)整；另一方面，在固定資產(chǎn)進(jìn)行清理的會計期間，如果仍計提了折舊，本期計提的折舊費(fèi)中仍然包含多計提的折舊額，因此需要將多計提的折舊額予以抵消。
合并抵消分錄：
借：年初未分配利潤
貸：管理費(fèi)用
2.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用進(jìn)行清理時的抵消處理
在這種情況下，在內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理前的會計期間，該固定資產(chǎn)仍然按包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的原價及計提的累計折舊，在購買企業(yè)的個別資產(chǎn)負(fù)債表中列示；銷售企業(yè)因該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的利潤，作為期初未分配利潤的一部分結(jié)轉(zhuǎn)到購買企業(yè)對該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進(jìn)行清理的會計期間。
因此，需要將該固定資產(chǎn)原價中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消，并調(diào)整期初未分配利潤。
其次，要將以前會計期間因內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計提的累計折舊予以抵消。
最后，由于在該固定資產(chǎn)使用期滿的會計期間仍然需要計提折舊，本期計提折舊中仍然包含有多計提的折舊，因此需要將多計提的折舊費(fèi)用予以抵消。
3.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理時的抵消處理
在這種情況下，因固定資產(chǎn)已經(jīng)報廢清理，所以抵消不涉及固定資產(chǎn)、累計折舊項目。但前期對固定資產(chǎn)原價及累計折舊抵消對年初未分配利潤的影響必須調(diào)整。另外，在固定資產(chǎn)使用期限未滿進(jìn)行清理的會計期間仍須計提折舊，本期計提折舊中仍然包含有多計提的折舊，因此需要予以抵消。
注意：用“營業(yè)外收入”項目替代固定資產(chǎn)、累計折舊。
專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺與職業(yè)發(fā)展平臺，干貨滿滿，搶鮮分享。歡迎關(guān)注微信號gaoduncpa
