首先，對于以前期間抵消的原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，應作抵消處理。
　　抵消分錄：
　　借：年初未分配利潤
　　貸：固定資產(chǎn)原價
　　其次，對于該固定資產(chǎn)在以前會計期間計提折舊而形成的期初累計折舊及其對未分配利潤的影響應予抵消。
　　抵消分錄：
　　借：累計折舊
　　貸：年初未分配利潤
　　最后，該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在本期仍然計提了折舊，由于多計提折舊導致本期有關(guān)資產(chǎn)或費用項目增加并形成累計折舊應予抵消。
　　抵消分錄：
　　借：累計折舊
　　貸：管理費用
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