在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)?？刂骗h(huán)境與報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。
在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列因素：
（1）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；
（2）對(duì)勝任能力的重視；
?。?）治理層的參與程度；
?。?）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；
?。?）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；
?。?）人力資源政策與實(shí)務(wù)。
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