11.下列關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是()。
A.省地方稅務局可以通過規(guī)范性文件的形式設定警告
B.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定一定限額的罰款
C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格
D.作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格
【答案】B
【解析】本題考核稅務行政處罰的相關規(guī)定。國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款，因此A不正確；省以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格，因此C不正確；稅務所可以在特別授權的情況下實施罰款2000元以下的稅務機關處罰；因此，只有B選項是a1選項。
12.甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80％已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為()。
A.12萬元
B.15萬元
C.32萬元
D.40萬元
【答案】A
【解析】本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅，因此向甲縣稅務機關繳納的資源稅＝3×80％×5＝12（萬元）。
13.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是()。
A.要求李某補繳稅款
B.要求張某補繳稅款
C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款
【答案】B
【解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關規(guī)定。委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。
14.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。
A.收購貨物出口的外貿企業(yè)
B.受托代理出口貨物的外貿企業(yè)
C.自營出口自產貨物的生產企業(yè)
D.委托出口自產貨物的生產企業(yè)
【答案】A
【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關規(guī)定。外貿企業(yè)出口適用先征后退的方式。
15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅為()。
A.1.5萬元
B.2.7萬元
C.4.5萬元
D.6萬元
【答案】A
【解析】本題考核個人銷售住房的有關營業(yè)稅的規(guī)定。自09年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。因此，張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅＝（120－90）×5％=1.5（萬元）。
16.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運進境。經(jīng)海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30％，則該企業(yè)應繳納的關稅為()。
A.1.8萬元
B.3萬元
C.16.5萬元
D.19.5萬元
【答案】B
【解析】本題考核關稅的計算問題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此應繳納的關稅＝（4＋6）×30％＝3（萬元）
17.清算土地增值稅時，房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是()。
A.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
c.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產權屬于全體業(yè)主的
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。
A.業(yè)務招待費用產生的差異
B.職工福利費用產生的差異
C.職工工會費用產生的差異
D.職工教育費用產生的差異
【答案】D
【解析】本題考核稅會差異。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結轉，因此屬于時間性差異。
19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是()。
A.企業(yè)之間支付的管理費用
B.企業(yè)之間支付的利息費用
c.企業(yè)之間支付的股息紅利
D.企業(yè)內機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確；企業(yè)內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為B。
20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9％，則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為()。
A.5.10萬元
B.5.63萬元
C.5.81萬元
D.6.38萬元
【答案】D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關規(guī)定。應納所得稅＝258/(1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）。
二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()．
A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)
C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律
【答案】BC
【解析】本題考核稅收法律級次的有關規(guī)定。選項A屬于稅收行政法規(guī)；選項D屬于授權法，由國務院制定的。
2.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有()。
A.城市維護建設稅適用于外商投資企業(yè)
B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，設置了7％、5％和1％三檔稅率
D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免
【答案】BCD
【解析】本題考核城建稅的基本規(guī)定。外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務人，因此，選項A不正確。
3.下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有（）
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應稅所得沒有扣繳義務人的
D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】本題考核個人所得稅法自行申報的有關規(guī)定。以上選項均屬于需要自行申報的情況。
4.下列各項中，屬于國際重復征稅產生原因的有（）
A.地域管轄權與地域管轄權的重疊
B.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊
C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊
D.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊
【答案】ACD
【解析】本題考核國際重復征稅產生的原因的種類。國際重復征稅根據(jù)產生的原因可以分為：1．居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。
5.下列各項中，符合房稅法有關規(guī)定的有（）
A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅
B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅
C.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產稅
D.因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產稅
【答案】ABCD
【解析】本題考核房產稅的有關優(yōu)惠。以上選項均屬于房產稅的稅收優(yōu)惠。
6.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）
A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BD
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間。征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此選項A不正確；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.下列各項中,應征收耕地占用稅的有（）
?。?鐵路線路占用耕地
?。?學校占用耕地
?。?公路線路占用耕地
Ｄ.軍事設施占用耕地
【答案】AC
【解析】本題考核耕地占用稅的有關規(guī)定。學校和軍事設施占用的耕地免征耕地占用稅。
8.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）
?。?購買使用行為
?。?進口使用行為
Ｃ.受贈使用行為
Ｄ.獲獎使用行為
【答案】ABCD
【解析】本題考核車輛購置稅的應稅行為。以上選項均屬于車輛購置稅的應稅行為。
9.下列各項中，符合車船稅有關征收管理規(guī)定的有（）
?。?跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地
?。?車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅
?。?納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅
?。?已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅
【答案】ABCD
【解析】本題考核車船稅征收管理規(guī)定。以上選項均符合車船稅征收管理的規(guī)定。
10.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（）
Ａ.孫某應繳納契稅
?。?王某應繳納契稅
?。?孫某應繳納印花稅
?。?王某應繳納印花稅
【答案】BCD
【解析】本題考核契稅和印花稅的有關規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務人，因此A選項不正確。
11.下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）
?。?到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他財產
Ｂ.責成納稅人提供與納稅有關的文件，證明材料和有關資料
?。?到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據(jù)，憑證和資料
?。?經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
【答案】BC
【解析】本題考核稅務檢查的有關規(guī)定。稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產；稅務機關不能查詢涉嫌人員的儲蓄存款賬戶。
12.下列各項中，屬于資源稅納稅義務的人有（）
?。?進口鹽的外貿企業(yè)
?。?開采原煤的私營企業(yè)
Ｃ.生產鹽的外商投資企業(yè)
?。?中外合作開采石油的企業(yè)
【答案】BC
【解析】本題考核資源稅的納稅義務人。資源稅進口不征，出口不退；中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項為BC。
13.下列各項中，外購應稅消費已納消費稅款準予扣除的有（）
Ａ.外購已稅煙絲生產的卷煙
?。?外購已稅汽車輪胎生產的小轎車
?。?外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾
?。?外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品
【答案】AD
【解析】本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產企業(yè)不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為AD。
14.增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照６％征收率計算繳納增值稅的有（）
?。?用購買的石料生產的石灰
?。?用動物毒素制成的生物制品
Ｃ.以水泥為原料生產的水泥混凝土
?。?縣級以下小型水力發(fā)電站生產的電力
【答案】BCD
【解析】本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產的石灰不能依照6％的征收率計征增值稅，因此，選項A不正確。
15.下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（）
A.境外保險公司為境內的機器設備提供保險
B.境內石油公司銷售位于中國境外的不動產
C.境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司
D.境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權
【答案】AD
【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內企業(yè)銷售境外的不動產，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內公司將專利權轉讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項為AD。
16.下列進口貨物中，經(jīng)海關審查屬實，可酌情減免進口關稅的有（）
A.在境外運輸途中損失的貨物
B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物
C.在起卸后海關放行前因不可抗力損失的貨物
D.非因保管不慎原因在海關查驗時已經(jīng)損壞的貨物
【答案】ABCD
【解析】本題考核關稅減免的規(guī)定。以上選項均符合關稅減免規(guī)定。
17.下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的
C.房地產開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的
D.取得銷售(預售)許可證2年仍未銷售完的
【答案】ABC
【解析】本題考核土地增值稅清算的有關規(guī)定。
符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
?。?）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售并能夠準確核算的；
?。?）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；
?。?）直接轉讓土地使用權的。
18.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列資產中，可采用加速折舊方法的有（）
A.常年處于強震動狀態(tài)的固定資產
B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產
C.單獨估價作為固定資產入賬的土地
D.由于技術進步原因產品更新?lián)Q代較快的固定資產
【答案】ABD
【解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產，包括：
?。?）由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；
?。?）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。
19.下列各項中，屬于稅務代理業(yè)務范圍的有（）
A.辦理納稅、退稅和減免稅申報
B.辦理企業(yè)所得稅財產損失的鑒證
C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領購手續(xù)
D.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請
【答案】ABD
【解析】本題考核稅務代理業(yè)務的范圍。稅務代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)。
20.下列各項咨詢形式中，屬于稅務咨詢可以采用的有（）
A.口頭咨詢
B.書面咨詢
C.網(wǎng)絡咨詢
D.常年稅務顧問
【答案】ABCD
【解析】本題考核稅務咨詢的形式。稅務咨詢的形式一般有：口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡咨詢和常年稅務顧問。
三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.我國公民張先生為國內某企業(yè)高級技術人員，2008年3～12月收入情況如下：
(1)每月取得工薪收入8 400元。
(2)3月轉讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉讓過程中支付的相關稅費l3．8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。
(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。
(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。
(5)10月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。
附： 工資、薪金所得個人所得稅稅率表
級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率(％)
1 不超過500元的部分 5
2 超過500元至2 000元的部分 lO
3 超過2 000元至5 000元的部分 15
4 超過5 000元至20 000元的部分 20
5 超過20 000元至40 000元的部分 25
6 超過40 000元至60 000元的部分 30
7 超過60 000元至80 000元的部分 35
8 超過80 000元至l00 000元的部分 40
9 超過l00 000元的部分 45
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算3～12月工薪收入應繳納的個人所得稅。
(2)計算轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅。
(3)計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。
(4)計算中獎所得應繳納的個人所得稅。
(5)計算從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。
(6)計算從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅。
【答案】(1)3~12月工薪收入應繳納的個人所得稅=[（8400-2000）×20%-375]×10=9050（元）
(2)轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）
(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。
(4)公益捐贈扣除限額=30000×30%=9000（元）
中獎所得應繳納的個人所得稅=（30000-9000）×20%=4200（元）
(5)從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元）
(6)從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅=9600-7800=1800（元）
2.某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務：
(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。
(5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。
(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。
(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。
(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅。
(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。
(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅。
(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。
【答案】(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=（8000+3000×2+15000）×0.3‰=87000(元）
(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元）
(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元）c h ina ac c
(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=（300+100）×0.3‰=1200(元）
(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=（2000+500）×0.5‰=12500(元）
(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50（元）=50(元）
3.某白酒生產企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。
(說明：藥酒的消費稅稅率為l0％，白酒的消費稅稅率為20％加 0.5元／500克)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。
(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。
【答案】(1)計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）來源：
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）
(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。
4.某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務：
(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元。
(3)提供會議服務取得收入30萬元。
(4)在中國境內接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務指導(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。
(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。
(6)轉讓接受抵債所得的一處房產，取得收入800萬元。抵債時該房產作價500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅。
(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅。
(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅。
(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅。
(6)計算轉讓房產應繳納的營業(yè)稅。
【答案】(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=（50-40-2）×5%=0.4（萬元）
(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）
(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）
(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1（萬元）
(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）
(6)計算轉讓房產應繳納的營業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬元）
5．某房地產開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據(jù)受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發(fā)公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70％能夠提供金融機構的證明)。
(說明：當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5％；教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購銷合同適用的印花稅稅率為O.3‰；產權轉移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4％)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該房地產開發(fā)公司應繳納的印花稅。
(2)計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。
(3)計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
(4)計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。
(5)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額。
(6)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
【答案】(1)計算該房地產開發(fā)公司應繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86（萬元）
(2)計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944（萬元）
(3)計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×（1+5%+3%）=972（萬元）
(4)計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（萬元）
(5)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額
=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=2859.44（萬元）
(6)增值率=2859.44÷（18000-2859.44）×100%=18.89%
計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83（萬元）來
